Добрый день!
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.170.19)
Купили по счету-договору право на использование ПО, стандартная лицензия, с гарантийной поддержкой на 3 года (гарантийная поддержка — это подписка на получение обновлений на это ПО, она не обязательна, но если хотим актуальное ПО, то она имеет место). Эта лицензия не условные права, проверила по чек-листу.
Лимит малоценных НМА в БУ в моей учетной политике — 100 тыс. руб.
При этом в акте на передачу прав одна позиция на все без выделения — право на использование ПО, включая гарантийную поддержку, одной суммой на 150 тыс. руб., при этом в изначальном КП — лицензия была выделена как 75 тыс. руб. и поддержка еще 75 тыс. руб. Если бы отдельно было отгружено я бы списала НМА по малоценке до 100 тыс. руб., но у меня все в одной сумме за 150 тыс. руб. и я должна это все учитывать как НМА через 04 счет и амортизацию НМА? По поводу срока, по договору права бессрочные, какой срок я должна установить для БУ, сама организация это определяет? А для налогового учета это, так как это неисключительная лицензия, это расход в течение какого периода, если лицензия бессрочная?
Все комментарии (1)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Исключительное или неисключительное право пользования программой может учитываться как НМА, если оно соответствует всем признакам п. 4 ФСБУ 14. Проверьте, относится ли приобретаемое право к НМА по Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
Если право на программное обеспечение по всем критериям относится к НМА, сравните его стоимость со стоимостным лимитом для НМА, утвержденным в УП:
Если стоимость ПО, признанного НМА — больше лимита — затраты на приобретение ПО отразите как НМА:
Дт 08.05 Кт 60 (10, 70, 69) — затраты на капитальные вложения в НМА;
Дт 04.01 Кт 08.05 — принятие к учету НМА.
СПИ в бухучете устанавливается исходя из ожидаемого периода использования объекта (п. 30, п. 31 ФСБУ 14/2022).
В НУ исключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных являются амортизируемым имуществом, если (п. 1 ст. 256 НК РФ):
— используются в деятельности для извлечения дохода;
— имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.;
— срок их полезного использования более 12 месяцев.
Если какой-то из критериев не выполняется, в НУ такие затраты относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
Учет таких затрат в НУ не регламентирован. Можно:
— учесть единовременно (письма Минфина от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/99, от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688);
— распределять равномерно (Письмо Минфина от 15.10.2019 N 03-03-06/2/79044) — более безопасно.
Для НМА, по которым СПИ невозможно определить, он принимается равным 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Алгоритм отражения в 1С:
Приобретение и принятие к учету исключительных прав на программу с одинаковыми параметрами учета в БУ и НУ в 1С