Исправление ошибки прошлого периода: расходы за счет резерва вместо 20 счета

Вопрос задал Марина К.

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.77/10)

Добрый день!
Во втором квартале 2022 года были ошибочно отражены расходы на счете 20 вместо 96.09. Расходы пока отражены на 20 счета, т.к. по данной номенклатурной группе не было выручки (и быть не могло — работы гарантийные). Расходы на 20 счете были отражены разными документами (начисление ЗП и взносов, авансовый отчет.
Резерв начислен в конце 2021 года, в налогом учете резерв не образуется. Резерв начислен операцией вручную (25-96).
Как корректно «перенести» расходы с 20 счете на 96? Расчеты по ПБУ 18 ведутся балансовым методом (с 2022 года).

Обсуждение (3)

  1. Добрый день! Уточните, пожалуйста, о каком именно резерве идет речь?
    Правильно понимаю, ситуацию:
    Создали резерв в конце 2021.
    Во втором квартале 2022 ошибочно отразили расходы на счете 20, под которые был создан резерв, резерв не уменьшили.
    Надо убрать «зависшее» сальдо со счет 20 и уменьшить оценочное обязательство на счете 96 на эту же сумму?

  2. Оксана, добрый день!
    Вы все верно поняли. Резерв создан для покрытия гарантийных расходов по выполненным работам.
    Нужно убрать сальдо на 20 счете и уменьшить оценочное обязательство в БУ, но в налоговом учете это также будут расходы текущего периода.

    1. Спасибо за уточнение.
      Так как ошибка текущего года, предлагаю затраты на ремонт, которые собрали на счете 20, списать с данного счета на счет 96 в текущем периоде:
      Дт 96.09 Кт 20.01, документ Операция, введенная вручную; суммы только в БУ, т.к. в НУ у вас резерв не создается.

      В налоговом учете списать расходы на ремонт по гарантии со счета 20 на счет 91 как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ) можно также текущей датой, т.к. налог на прибыль не был занижен:
      Дт 91.02 Кт 20.01, документ Операция, введенная вручную, суммы только в НУ.

      Дополнительно по теме:
      Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
      Порядок исправления ошибок в налоговом учете
      .

Добавить комментарий