Можно ли брать к зачету НДФЛ в 2025 по патенту иностранца, оплаченному в 2024

Вопрос задал Анна С.

Ответственный за ответ: Пьянкова Елена (★9.86/10)

Добрый день.

Подскажите, пожалуйста, иностранцы оплачивают патент на следующий год в декабре текущего года (так как стоимость патента в следующем году повысится, они стараются оплатить в текущем году следующий год, и стоимость патента у них получается будет по текущему году). В следующем году бухгалтер подаст по сотруднику заявление о возможности зачесть НДФЛ, правомерно ли будет брать к зачету НДФЛ в 2025 году по патенту, оплаченному в 2024 году, но за 2025?

Все комментарии (3)

  1. Добрый день!

    В зачет принимаются суммы, указанные в уведомлении, полученном от ИФНС. В нём также будет указан налоговый период, если там будет стоять 2025 год, то суммы можно будет зачитывать в нём.

  2. Добрый день, Елена, спасибо за ответы).
    Что-то я не понимаю… Я не вижу сумм в уведомлениях от ИФНС, там стоит, по сути, только год, ФИО и, соответственно, разрешается брать к зачёту авансовые платежи по патенту или отказано.
    Подскажите, пожалуйста, алгоритм: вот пришёл иностранец, заключили трудовой договор, через какое-то время, пока договор поступит в ФМС, бух подаёт заявление на зачёт авансовых платежей (даже если квитанций от него ещё нет), в самом заявлении никакие суммы не указываются, квитанции об оплате также не прикрепляются и не подаются, и, соответственно, в уведомлении от ИФНС на право зачёта налога также нет никаких сумм. Далее, по мере того как сотрудник будет приносить квитанции, они вводятся в программу и налог зачитывается. По сути получается, что уведомление ИФНС о праве на зачёт не связано с суммами оплаты, по сотруднику подаётся одно заявление на каждый год, то есть, если есть право на зачёт и в 2024, и в 2025, то я могу его зачесть как в 2024, так и в 2025 году (в зависимости от того, за какой месяц иностранец оплатил патент)? Или я что-то не так понимаю?

    1

  3. Согласно п.6 ст 227.1 НК РФ:

    «Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
    Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
    Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.»

    В ст 7 тоже есть нюанс:

    «В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.»

Комментарии закрыты.