Добрый день!
Мы применяем ОСНО, получили франшизу на торговлю строительно-хозяйственных материалов. Оформляя договор коммерческой концессии, юристы предлагают уменьшить НДС за счет разделения 50 на 50 стоимости товарных запасов и ноу-хау, а также увести от НДС роялти и прописать, что оно оплачивается за представление прав за использование ноу-хау. Для нашей организации это новое, и есть сомнение. Подскажите, пожалуйста, насколько это законно и правильно? Они ссылаются на пп. 26.1 п. 2 ст. 149.
Все комментарии (17)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Людмила!
Из вашего вопроса поняла, что вы будете использовать бренд компании в своей деятельности, продавать строительно — хозяйственные материалы, не поняла какое у вас ноу-хау, расскажите, пожалуйста, подробнее.
Здравствуйте, Галина! Я, наверное, вас ввела в заблуждение) Там не товарные запасы, а товарный знак. Ноу-хау — как раз сам знак и организация системы работы магазина. Паушальный взнос — разовый платеж за право работать от имени бренда, и вот его предлагают разбить 50/50 (услуги по организации их бизнеса, сам товарный знак и т. д.) и в договоре концессии всё прописать… И ещё говорят, что можно роялти — вознаграждение ежемесячное выставлять без НДС. Возможно ли это или нет, и как на это смотрит практика?)
Благодарю за уточнение, Людмила.
Пп. 26.1 ст. 149 НК относится к лицензионным договорам, вы пишите про договор коммерческой концессии.
Из вашего пояснения поняла, что юристы ссылаются на пп. 26.2 ст. 149 НК, в котором указано, что от НДС освобождается передача:
«исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.
Положения настоящего подпункта применяются при условии выделения в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности».
Товарный знак в этом пункте не упоминается, следовательно, не освобождается от обложения НДС.
Опять же, что входит в понятие услуг по организации бизнеса, здесь, полагаю нужно рассматривать каждый пункт на соответствие применения пункта НК, который указан выше, на который предполагается ссылка в договоре.
Для более чёткого понимания, рекомендую обратиться за разъяснениями к аудиторам.
Есть ещё момент, будет ли регистрироваться договор в Роспатенте?
По поводу роялти, здесь тоже нужно проверять, подпадает ли он под понятия пп. 26.2 ст. 149 НК, если да, то можно не начислять НДС.
Отражение паушального взноса, проводки:
— Дт 97 — Кт 76 паушальный взнос учтён как РБП без учета НДС, на время действия договора;
— Дт 19 — Кт 60 НДС по взносу к вычету;
— Дт 68 — Кт 19 НДС принят к вычету;
— Дт 76 — Кт 51 перечисление взноса;
— Дт 20/25/44/91.02 — Кт 97 признание в расходах взноса, ежемесячно/ежеквартально.
Проводки по роялти:
— Дт 20/25/44/91.02 — Кт 76 признание расхода по роялти, без учета НДС;
— Дт 19 — Кт 76 НДС предъявленный франчайзером;
— Дт 68 Кт 19 НДС по роялти принят к вычету;
— Дт 76 Кт 51 перечислены роялти
Что значит РБП? Причем эти проводки для нас, мы же владельцы бренда и как отразить на нематериальном активе?
Благодарю за уточнение.
Из текста вашего вопроса, не совсем понятно, какой стороной договора вы являетесь, теперь всё прояснилось.
Уточните, какой вопрос вас интересует, до проводок текст ответа для вас актуальный.
Меня интересует полностью учет в 1С если мы разделим паушальный взнос на НДС и без НДС…
Товарный знак, передаваемый в пользование франчайзи, проводки:
Дт 04 НМА — Кт 04 передан франчайзи (откройте отдельный субсчёт для учёта);
Дт 20/26/44/91.02 — Кт 05 амортизация НМА
Паушальный взнос:
Если делите его на суммы с НДС и без НДС, проводки будут одинаковые, только на сумму, которую выделили по 26.2 ст. 149 НК НДС не начисляете.
Дт 76 — Кт 90.01 (91.01) — признан доход от паушального взноса;
Дт 90.03 — Кт 68.02 — начислен НДС с дохода.
Если продажа франшиз ваш основной вид деятельности, то доходы по паушальному взносу учитываете, как доходы от реализации на 90.01 сч. (ст. 249 НК РФ), если не основной, то, как внереализационные доходы, на 91.01 сч.
НДС начисляется в момент регистрации договора коммерческой концессии в Роспатенте, если не регистрируете в Роспатенте, то на дату заключения договора.
Дт 51 — Кт 76 — получена на р/счёт сумма паушального взноса.
Роялти:
Дт 90.01/91.01 — Кт 76 признан доход от роялти;
Дт 51 — Кт 76 — поступление на р/счёт роялти.
Вы написали (товарный знак, передаваемый в пользование франчайзи, проводки:
Дт 04 НМА — Кт 04 передан франчайзи (откройте отдельный субсчёт для учёта);
Дт 20/26/44/91.02 — Кт 05 амортизация НМА) это должны быть расходы на приобретение товарного знака?
Вы учитываете товарный знак, как НМА?
У вас же было, скорее всего создание НМА, а иначе, что вы передаёте, если у вас нет его в учёте.
Как у вас в учёте отражён товарный знак?
Пока ещё никак не отражён, только изучаем, как это сделать, и нет понимания…
Перечитала кучу информации и больше разъяснений по учету франчайзи… Что входит в учет товарного знака, чтобы его принять в учет… Наши расходы на услуги составили 623 640 рублей, это вместе с госпошлинами… Планируем паушальный взнос 1 000 000, из него часть самого товарного знака и ноу-хау… Роялти 5% от выручки… Получается, что если ТЗ в паушальном взносе 500 000, то и на 04 я должна его поставить и амортизировать 60 месяцев?
Товарный знак — это НМА (объект интеллектуальной собственности) у себя отражаете по инструкции в материале:
Учет нематериального актива (исключительное право) в 1С
Конкретно по учёту товарного знака, посмотрите, пожалуйста обсуждение:
Как принять к учету товарный знак в 1С 8.3 .
По второй ссылке, я поняла, что стоимость ТЗ формируется из расходов, у нас 623640, значит эту сумму я отражаю как НМА, верно? Другой вопрос, что эти расходы уже вошли в уменьшение прибыли и их теперь нужно выдернуть от туда?
Да, верно, стоимость ТЗ формируется из расходов на него.
Ссылка дана для общего понимания.
Суммы, которые учли, как расходы, сторнируйте, красным проводки по учёту расходов, чёрным новые проводки, формирующие стоимость ТЗ в Дт 08.05 счёта, далее вводите в эксплуатацию и передачу франчайзи, как писала выше.
Вот этого ответа я и ждала, благодарю!
В паушальном взносе стоимость ТЗ мы ставим такую же, как и в учете, или можем менять?
Как смотрит практика на разделение паушального взноса двумя договорами ТЗ с НДС и ноу-хау без НДС?
Стоимость ТЗ в паушальном взносе, можете менять, это ваша реализация и цены вы устанавливаете самостоятельно.
По поводу второго вопроса, если это не противоречит законодательству, то такая практика имеет место быть.
Спасибо за разъяснения.