Досрочная выплата процентов по договору займа в декабре 2022 г. за январь 2023 г.

Вопрос задал Ирина Л. (Иваново)

Ответственный за ответ: martynova_svetla (★10.00/10)

1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 (3.0.116.27) ОСНО. Физическое лицо Заимодавец по договору займа желает досрочно получить выплату процентов по договору займа в декабре 2022 г. за январь 2023 г. Юрист организации не видит налоговых рисков и согласовывает данную операцию. Мои аргументы о том, что нельзя выплачивать проценты по займу раньше срока, когда определен расход и отражен в учете, впечатления на юриста не производят.
Вопросы:
1. Как отразить в учете 1С досрочную выплату процентов Займодавцу за январь 2023 г. в декабре 2022 г.? На мой взгляд это не является выплатой процентов.
2. Если отразить досрочную выплату процентов на счетах учета процентов по займу, каким образом можно сдать баланс? С отрицательной суммой на этом счете ИФНС баланс не примет.
3. Существуют ли налоговые риски досрочной выплаты процентов по договору займа?

Метки вопроса: —

Все комментарии (3)

  2. Если следовать такой логике, то Займодавец никогда не станет закрывать основной долг, а бесконечно требовать выплату процентов вперед не только за месяц, а за год или два. И основной долг никогда не будет погашен. Я не считаю такой подход и ответ правильным.

    1

    1. По сути это «аванс».
      На мой взгляд, БУ и НУ, как при выплате обычного аванса. Расходов нет, только расчеты — Д 76 К 51 через Списание с расчетного счета, потом на сумму начисленных % Д 91 К 66 и Д 66 К 76 через Операция, введенная вручную. Для 76 заполнять всю ту же аналитику, что будет в Списании с р/с.

      Сальдо отрицательное по счету 66 можно в балансе перенести в другую строку вручную, если речь про 1С.
      Если используете активно-пассивный счет 76 в 1С, то и визуально ничего смущать в ОСВ не будет. Баланс автоматически заполнится дебиторкой.

      По 66 с минусом лучше видно, что % уплачены авансом. Но БФО придется подправить. Такой вариант для упрощенного учета подойдет. При сложном, лучше выбирать 76 счет.
      —
      В части последующих требований уплаты процентов Займодавецем. Это договорные отношения и обе стороны решают подписывать договор с такими условиями или нет.
      Не согласны — не подписывают, тогда никто ничего требовать не сможет.
      Связи с досрочной выплатой % и погашением основного долга не вижу. Основной долг должен гаситься по прежнему в соответствии с условиями договора. Если эти условия не пересмотрели, но опять же — здесь воля двух сторон, а не одной.
      Все последующие % будут начисляться с учетом погашения основного долга. Если в декабре основной долг погасите, то % за январь к начислению будут меньше по факту, чем выплатили авансом. Излишек будет зачтен в счет следующих % и т.д.
      Например, принято решение выплатить % за январь 23 досрочно 04.10.2022. С учетом текущего расчета % за январь 23 составляют 1000 руб. Д 51 К 76 — 1000 руб.
      Далее в декабре 22 погасили часть основного долга. По итогам января 23 сумма процентов уже получается меньше — 800 руб. Начисление % и зачет аванса Д 91 К 66, Д 66 К 76 — 800 руб. И сальдо по счету 76 — 200 руб. остается в счет % за февраль 23.
      —
      Что касается вопроса выше по ссылке. Там задан конкретный вопрос, это условие банка, на таких условиях получен кредит и операция уже свершилась. Ее надо было постфактум отразить в учете в 1С. Предложены два варианта — упрощенный через 66 и более сложный через 76. Дальше выбор по ситуации, смотря, какой учет и требования к БФО. Через 76 выглядит симпатичнее конечно.

      В вашем случае пока только планы и можно выбирать — соглашаться или нет на такие условия.
      —
      По налогообложению. По общему правилу проценты полученные — доход физ лица. Налоговый агент удерживает и уплачивает НДФЛ при выплате дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 26.05.2017 N БС-4-11/9974@).
      —
      Прямой нормативной базы по данному вопросу подобрать не удалось — ситуация спорная. Поэтому рекомендую данный вопрос еще согласовать с аудиторами, чтобы было несколько профессиональных суждений по теме.
      Надо начислять проценты досрочно в БУ, НУ, НДФЛ и потом их корректировать или все-таки отражать предварительную выплату, как аванс и начисление уже по сроку делать.

      5

Комментарии закрыты.