Добрый день!
Компания1 (Лицензиар) заключила лицензионный договор с Компанией2 (Лицензиат) и передала на условиях простой (неисключительной) Лицензии права на использование ПО. При этом Компания2 (Лицензиат) по договору имеет право «…переводить, перерабатывать, модифицировать и адаптировать ПО, а также его отдельные элементы/модули, в том числе путем и с целью создания производных произведений (иного программного обеспечения, мультимедийных произведений, сложных и составных объектов). Исключительные права на производные произведения и любые произведения, созданные на основе ПО, принадлежат Лицензиату…»
Ежемесячно Компания2 перечисляет Компании1 оплату за пользование ПО.
Компания2 на базе этого ПО проводит доработки и модернизацию. Может ли Компания2 капитализировать расходы на доработку ПО на 08 счете (заработная плата разработчиков, сторонние разработчики, ежемесячная оплата по лиц.договору), если ПО передано на условиях простой (неисключительной) Лицензии, а после окончания доработок зарегистрировать свои доработки в РРПО и принять на учет как объект НМА?
Или для Компании2 любые доработки ПО будут текущими расходами, т.к. она не имеет исключительного права на полученное по лиц.договору ПО?
Все комментарии (14)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Давайте начнем с чек-листа, проверим относится неисключительное ПО к НМА или нет в вашем случае
Учет неисключительного права на программу с оплатой периодическими платежами в 1С
Жду обратной связи.
Добрый день!
По чек-листу получается, что данное ПО является НМА, доступ при отсутствии платежа не прекращается.
Спасибо за уточнение.
Теперь давайте посмотрим чек-лист, правая часть -модификация. Как по чек-листу у вас получается?
Чек-лист Улучшение (модернизация) НМА
Ответ по чек-листу смогу дать завтра, т.к. на данный момент не обладаю информацией, отделим объект или нет
Добрый день! Выяснила, что Компания2 берет за основу ПО у Компании1 и полностью перерабатывает под себя, в дальнейшем регистрирует свой объект ПО в РРПО и принимает к учету как новый НМА. Получается, что 2 объекта НМА не будут зависеть друг от друга.
Для создания нового НМА будут капитализироваться расходы по ФОТ+ договор со сторонним разработчиком.
По поводу ежемесячных лицензионных платежей есть сомнения, и есть 3 варианта развития событий:
1. Ежемесячные платежи по лиц. договору включаем в капвложения на создание нового НМА, т.к. на основании этой базы проводится создание нового НМА;
2. Ежемесячные платежи по лиц. договору списываем в текущие расходы. Лиц. договор заключен с ретро оговоркой. Дата договора октябрь 2024, но в тексте договора говорится, что пользование началось с октября 2023 г. и продлится до октября 2025 г.
3. Принять неисключительную лицензию по лиц. договору как НМА сроком на 2 года у Лицензиата. Но т.к. договор заключен с опозданием на год, каким образом учесть истекший год при принятии на учет НМА и какую сумму ставить, если оплата проводится ежемесячно?
1. Уточните новый НМА будет создан уже «сейчас»? Т.е. не надо ждать , когда будут выплачены все платежи по ПО.
2.
3. Оплата будет продолжаться, даже когда срок закончится? Или платежи будет увеличены, чтобы успеть погасить до завершения срока лицензии?
1. Новый НМА находится в процессе создания, частично есть доработки, но будет еще в течение нескольких месяцев дорабатываться. Ждать выплаты платежей не нужно. Лиц. договор заключен с той лишь целью, чтобы взять за основу эту платформу и переработать под себя, написать новый код. Если успеют переработать и зарегистрировать в РРПО до окончания действия лиц. договора, то будет расторжение раньше срока действия договора.
3. По текущим данным, платежи увеличиваться не будут. После создания нового НМА, лиц.договор уже не нужен будет, т.к. Компания» будет иметь свой самостоятельный объект НМА.
Один из главнейших вопросов, что делать с текущими ежемесячными платежами по лиц.договору?
1. Не понятен такой момент, может ли Компания2 суммы ежемесячных лицензионных платежей включать в кап.вложения на создание нового НМА в Компании2? Компания2 склоняется к такому варианту, хотят капитализировать лиц.платежи+ФОТ+ договор со сторонним разработчиком. Не уверена, что это верно.
2. Или лицензионные платежи Компания2 должны списывать как текущие расходы. Но т.к. сумма 1,5 млн в месяц в течение 2х лет, будет ли правильно списание на текущие расходы? Фактически, по условиям договора Компания должна выплатить разово 18 млн за предыдущие 12 мес., далее в течение 12 мес помесячно по 1,5 млн в месяц), т.е. по сути доступ к ПО предоставлен на 2 года, а платежи будут совершаться год.
3.Или же эти лицензионные платежи за 2 года мы должны принять как НМА? Но тогда как быть с ретро оговоркой (то, что ПО предоставляется с 2023 г., а договор подписан только в октябре 2024 г.)? Каковы вообще налоговые риски при подобной ретро-оговорке?
Спасибо за уточнение.
Я бы отнесла оплату сразу в капитальные вложения, т.к. не понятен будет срок.
По факту когда у вас ПО появилось?
На момент перехода сколько СПИ, если правильно понимаю то 10 мес.?
Еще — использование прав до действия договора это конечно вопрос, как в НУ так и в БУ. По идее, в НУ за период 2023 года мы вообще не имеем права признавать расходы, тк экономически не обоснованы, нет документов.
Может быть были акты за этот период?
Как учесть периодические платежи по лицензионному договору за товарный знак, если они рассчитываются по проценту от выручки?
1. Вы имеете ввиду оплату по лиценз. договору отнести на кап. вложения по созданию нового НМА?
Немного предыстории: Компания2 является резидентом «Воробьевы горы», сравнительно недавно узнали, чтобы не слететь с режима, нужно заниматься айти-деятельностью и чтобы на балансе был свой НМА. Для этого задним числом придуман договор о передаче неисключ. прав с 2023 г. Реально работы по переработке ПО ведутся в Компании2 с марта 2024 г., монетизировать и получать доход начали с сентября 2024 г. Вот и появился вопрос, а как нам это предоставление неисключ. прав сейчас учитывать в Компании2?
Компания2 предлагает лиценз. платежи включать в кап.вложения на создание нового НМА, но мы(бухгалтерия) не уверены, что это правильно.
2. Актов никаких не было, т.к. и договора не было. Договор датирован 01.10.2024 г., условие оплаты за период 01.12.2023 по 30.11.2024 разовым платежом 18 млн (1,5*12мес)и акт тоже 1 на 18 млн и 1,5 млн за декабрь 2024 г. (отдельный акт). Затем оплата и акты ежемесячно.
Добрый день! Договор о предоставлении неисключительной лицензии внутригрупповой.
Можем ли рассматривать такой вариант: учитывать ежемесячные платежи как текущие расходы, ссылаясь на то, что действие договора осталось 12 мес, т.е. на НМА отнести не можем, т.к. срок не соответствует условиям НМА, хоть и сумма более 100 тыс.?
Задним числом НУ, здесь сложность. В 2023 неисключительные права это не НМА были.
Тут я бы посоветовала обратиться к аудиторам.
Получается, что у вас права с 12.2023, акт с ноября/октября 2024. Т.е. по факту у вас актива до 01.10.2024 не было.
Поэтому как учитывать им 18 млн это вопрос все же не к нам, а к аудиторам.
По моему мнению, с октября у вас осталось 12 мес. поэтому тут не НМА, но если считать с января, то может быть НМА.
Но я опять же склоняюсь, что нужно брать остаток СПИ, т.к. актива у вас не было ранее.
Сослаться, что бухгалтер не был в курсе, т.е. не знал о ФХЖ, произошедшем в отчетном периоде. Ни договора, ни акта не было.
Позднее поступление документов: является ли ошибкой в БУ?
Ежемесячные платежи, я бы его внесла в стоимость своего НМА (Дт 08.05), т.к. программу используют исключительно для разработки. И вся стоимость этой программы должна упасть не на расходы, а в стоимость нового НМА.
Если вы его отразили в Дт 04.01, то затраты пошли бы так Дт 08.05 Кт 05.01 или Дт 20.01 КТ 05.01 + Дт 08.05 КТ 20.01, по факту даже в балансе ничего не изменится получается.
Но тут опять, как скажут аудиторы.
Нужно консультироваться по этому тонкому вопросу с ними.
Поняла. Спасибо большое за комментарии.
Поделитесь , пожалуйста, что ответят аудиторы 🙏