Дополнительная выгода по отчету комитенту у комиссионера в 1С

1. Добрый день! «Дополнительная выгода по отчету комитенту является доходом комиссионера, если это прописано в договоре комиссии?»
   Стороны могут установить в договоре комиссии любой порядок распределения дополнительной выгоды, в том числе прописать, что вся полученная выгода является доходом комиссионера (ст. 992 ГК РФ).
   Для комиссионера полученная выгода, как и комиссионное вознаграждение, в БУ и НУ будет являться выручкой от оказания посреднических услуг, признается на дату утверждения отчета комитентом (п. 5, 12 ПБУ 9/99, ст. 249, п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
   Налоговой базой по НДС будет являться комиссионное вознаграждение + дополнительная выгода без учета НДС, приходящийся на реализованные товары в части этой выгоды (п. 1 ст. 156 НК РФ).
   «Как в 1с отразить эту дополнительную выгоду?»
   Вариант 1. Дополнительная выгода, как и комиссионное вознаграждение, отражается комиссионером в Отчете комитенту о продажах.
   Вариант 2. Если комитент утверждает отчет с фиксированными ценами по договору, дополнительная выгода может отражаться отдельным документом как оказание услуг.

2. Добрый день.Существует два мнения отражения дополнительной выгоды.Позиция первая: вся дополнительная выгода изначально принадлежит комитенту. Независимо от порядка ее последующего распределения. То есть сначала комитент должен отразить у себя в учете все, полученное по договору. А уж затем делить (или не делить) дополнительную выгоду.
   Для целей налогообложения сначала вся дополнительная выгода включается в доход комитента, а потом он может учесть в расходах распределенную в пользу посредника часть. Следовательно, и НДС нужно сначала заплатить с полной суммы выручки, а уж потом получить вычет с перераспределенной в пользу комиссионера, если комиссионер является плательщиком НДС.
   Позиция вторая: допвыгода, остающаяся в распоряжении комиссионера, не влияет на налоги комитента. То есть не должна учитываться в его доходах и расходах, а также включаться в базу по НДС. Как все-таки правильно?

   3

3. и в статье на вашем сайте:РАЗДЕЛ 3 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС Момент определения налоговой базы и отражение НДС в Разделе 3 стр. 010-020 по посредническому договору:
   для комитента (принципала, доверителя) – это момент отгрузки ТРУ посредником в адрес покупателя. Налоговой базой признается стоимость товара по которой агент его реализовал, включая дополнительную выгоду (Письмо Минфина РФ от 26.06.2014 N 03-07-РЗ/30680);
   для комиссионера (агента, поверенного) – это момент оказания услуг по выполнению поручения в посредническом договоре. Налоговая база – это вознаграждение посредника.

4. Добрый день, Ольга! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.

   Вы пишите о дополнительной выгоде по отчету комитенту, поэтому я решила, что Ваша организация – комиссионер.
   Или же организация является комитентом?
   Давайте рассмотрим ситуацию с точки зрения комитента.

   Первая позиция, о которой Вы говорите, более безопасная, она согласуется с тем подходом, который описан выше в моем комментарии, по отражению в программе это Вариант 1.
   Если более подробно и со ссылкой на законодательство.

   Дополнительная выгода в полном объеме включается комитентом в доходы от реализации, где разница между продажной ценой и стоимостью, указанной комитентом — составляющая цены товара. Выручка от реализации определяется с учетом доп. выгоды, включающей долю комиссионера (п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Комиссионное вознаграждение и дополнительная выгода комиссионера комитентом относится на расходы (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

   Дополнительная выгода облагается НДС в общем порядке, и у комитента возникает обязанность по уплате НДС. Налоговая база по НДС = договорная стоимость (цена сделки с 3-м лицом) реализуемых комиссионером товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ), доп.выгода отдельно не выделяется.

   Поэтому когда мы у комиссионера рассчитываем налоговую базу НДС с дополнительной выгоды (с доли, которая ему причитается), берем доп.выгоду «без учета НДС, приходящийся на реализованные товары в части этой выгоды».

5. В части определения момента налоговой базы для комиссионера по указанной статье «для комиссионера (агента, поверенного) – это момент оказания услуг в посредническом договоре»

   Верно. Оказание услуги по выполнению поручения подтверждается отчетом комиссионера, доход признается на дату утверждения отчета комитентом (ст. 999 ГК РФ, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 248 НК РФ). Поэтому здесь не вижу противоречия по определению момента налоговой базы.

   «Налоговая база – это вознаграждение посредника». Вознаграждение посредника в рассматриваемом случае включает в себя комиссионное вознаграждение + дополнительную выгоду по договору, которая возникает у комиссионера при реализации имущества по цене, превышающей ту, которую указал комитент. Данное вознаграждение включается в доходы комиссионера (п. 1 ст. 249 НК РФ) и подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ, ст. 992 ГК РФ).

6. Добрый день.Мне и с точки зрения комитента и с точки зрения комиссионера нужно рассмотреть этот вопрос..Комиссионер в отчете указывает нашу цену,цену продажи и комиссионное вознаграждение (10%),дополнительная выгода сумма не отражается ни в отчете,ни в отдельном документе , а отражается только в проводках у комиссионера.а как по вашему варианту 2 отражать дополнительную выгоду отдельным документом? она рассчитывется в отчете комитенту,в печатной форме не отражается.Комитент на ОСНО,комиссионер на УСНО.

7. Здравствуйте, Ольга.
   Вы пишите: «Комиссионер в отчете указывает нашу цену,цену продажи и комиссионное вознаграждение (10%)». Как расчитывается комиссионное вознаграждение Процент от суммы продажи?. Если да, то комиссионное вознаграждение расчитано с учетом доп. выгоды.
   Если вы будите отражать дополнительную выгоду отдельным документом, то комиссионное вознаграждение расчитыавется и отражается Отчете комиссионера (агента) о продажах вручную от суммы, которую указал комитент. Тогда на дополнительную выгоду причитающуюся комиссионеру оформите отдельный документ оказание услуг.

8. Добрый день.Размер вознаграждения Комиссионера формируется из расчета 10% от стоимости данного товара,указанной в сопроводительных накладных на передачу товара.

9. Добрый день, Ольга.
   В программе в документе Отчете комиссионера (агента) о продажах на вкладке Главное в поле Комиссионное вознаграждение Способ расчета есть три варианта:
   — Не рассчитывается;
   — Процент от разности сумм продажи и поступления;
   — Процент от суммы продажи.
   У вас комиссионное вознаграждение равно 10% от стоимости данного товара,указанной в сопроводительных накладных на передачу товара. Следовательно в документе Отчете комиссионера (агента) о продажах укажите Способ расчета — Не рассчитывается. На Реализация — Товары укажите комиссионное вознаграждение вручную.
   На дополнительную выгоду причитающуюся комиссионеру оформите отдельный документ оказание услуг.

   3

Комментарии закрыты.