Передача ОС сотруднику как доход в натуральной форме в 1С

Индивидуальную консультацию запросил Елена К.

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.89/10)

Добрый день!
Сотруднику часть зарплаты выплачивается в натуральной форме (менее 20%), в трудовом договоре это прописано. Натуральный доход — это ОС, остаточная стоимость которого превышает сумму, по которой данный ОС передан сотруднику. Правильно ли я понимаю, что в подобной ситуации в 1С:Бухгалтерии (ред. 3.0.183.24) передача ОС сотруднику оформляется документом «Передача ОС»? Правильно ли, что данная операция квалифицируется программой как реализация ОС, тем самым начисляя убыток по НУ на сч. 97.12? Должны ли эти суммы попадать в Приложение 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль, правильнее их отразить в строках 010/030 Листа 02 или во внереализационных доходах/расходах (020/040)?
Также бухгалтер принял решение не облагать передачу ОС НДС, т. к. квалифицирует её как расходы на оплату труда, облагаемые НДФЛ. Требуется ли заполнять Раздел 7 в Декларации по НДС, если да, то какой код льготы лучше выбрать?

Метки вопроса: —

Все комментарии (2)

  1. Добрый день!

    Передача ОС, товара, услуг и т.д. сотруднику как натуральный доход считается реализацией.
    Передачу ОС сотруднику оформляем документом «Передача ОС».
    Если оформляем передачу по цене ниже стоимости ОС, то это продажа с убытком и будет задействован счет 97.12.

    По отражению в декларации по налогу на прибыль, посмотрите пожалуйста наш материал.
    Реализация основного средства с убытком в 1С

    Мы придерживаемся позиции, что передача имущества — это реализация и нужно начислить НДС с продажи на общих основаниях (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК).
    Есть мнение, что передача в рамках возмездных отношений не является реализацией (ст. 39 НК), данную позицию придется отстаивать у контролирующих органов.

    Натуральный доход облагается НДФЛ и страховыми взносами.
    Получается, что сотруднику выплачен доход, но за часть своей заработной платы он купил ОС.
    Поэтому отдельно начисляются налоги на доход сотрудника и НДС с реализации ОС.

    Основные проводки по начислению натурального дохода и передачи ОС, товара, услуг:

    — Дт 20 (26, 44) Кт 70 — начислена заработная плата.
    — Дт 70 Кт 90 (91) — выплачена часть заработной платы натуральным доходом.
    — Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ с натурального дохода.
    — Дт 90 (91) Кт 01 (41, 43) — списана себестоимость ОС, товаров, услуг.
    — Дт 90.03 Кт 68 — начислен НДС.

    Дополнительно по теме.
    Натуральный доход: понятие и налоговые особенности

     1

  2. Наталья, спасибо большое за такой развёрнутый ответ.

Комментарии закрыты.