Документы для избежания двойного налогообложения при выплате дохода иностранной организации по договору ТЭУ

1. Добрый день! Обращаю Ваше внимание, мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.
   Здесь нужно смотреть договор – как там прописаны все условия.
   Если оплату за оказанные услуги производите непосредственно иностранцу, и с третьими лицами, которые привлекает иностранец, у Вас расчетов нет, считаю, что ваша организация как налоговый агент должна иметь документ, который подтверждает налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве согласно ст. 312 НК РФ.
   Иначе применение освобождения от налога или льготных ставок к выплаченным доходам может вызвать вопросы со стороны проверяющих.

   1. добрый день, у меня уточнение на счет документа подтверждения о том что контрагент является получателем дохода, в данном случае это необходимо? и если можете уточнить в отчете по доходам иностранцам в данной ситуации какой код ставить ?

2. Алевтина, здравствуйте!

   Вопрос в работе — анализируем нормативную базу, чтобы подобрать оптимальный вариант.

3. Прошу прощения за задержку с ответом, необходимо было дополнительно посмотреть нормативную базу.
   Если услуги, оказываемые иностранцем по договору ТЭУ, могут быть квалифицированы как международная перевозка, необходимо получить у иностранного контрагента подтверждение:
   — постоянного местонахождения в государстве, с которым у РФ есть международный договор по вопросам налогообложения;
   — фактическое права на получение дохода (контрагент является конечным получателем дохода).
   Код дохода: 22 — Доходы от международных перевозок.
   Если иностранец привлекает третьих лиц при исполнении договора, исключений в части необходимости подтверждения не нашла.
   Основание: п. 1 ст. 312 НК РФ, Письмо Департамента налоговой политики Минфина от 19 апреля 2021 г. N 03-08-05/29250, Письмо Минфина от 28.04.2021 N 03-08-05/32703.

   Если услуги, оказываемые иностранцем по договору ТЭУ, не могут быть квалифицированы как международная перевозка, деятельность иностранной компании не приводит к образованию постоянного представительства в РФ, тогда ее доходы от оказания ТЭУ налогом на прибыль в РФ не облагаются.
   В таком случае, нормы ст. 312 НК РФ не применяются – подтверждение, предусмотренное нормами данной статьи, не требуется.
   Основание: Письмо Минфина от 28.04.2021 N 03-08-05/32703, Письмо Минфина от 22.05.2020 N 03-08-05/42887, Письмо ФНС от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@.

   1

4. добрый день, еще раз, у меня еще уточнение при втором варианте что вы описали сдавать отчет о доходах ин. организаций необходимо все равно? тогда код какой ставить ? спасибо

5. и если возможно ссылки на текст этих писем , так как не могу найти их в базе для прочтения

6. Налоговый расчет о суммах доходов надо сдавать, в том числе, по выплаченным доходам, которые признаются доходами от источников в РФ, но не подлежащие налогообложению в РФ. Поэтому при втором варианте доходы от оказания экспедиторских услуг на территории РФ должны отражаться в налоговом отчете, который представляет налоговый агент (Приказ ФНС от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, Письмо ФНС от 16.01.2019 N СД-4-3/431@).
   Код дохода: 25 — Доходы от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне) (Письмо ФНС от 30.05.2018 N СД-4-3/10443@).
   Перечисленные письма Минфина и ФНС можно найти в справочно-правовой базе Консультант+.

   2

7. спасибо большое

8. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.