На каком счете сформировать саму услугу (оплата парковки автомобилей сотрудников)? Обычно в документе безвозмездная передача происходит со счета 41 «Товары».
Арендует парковку организация, есть договор. Сотрудники бесплатно паркуют там свои автомобили, в работе их не используют.
Первая проблема — НДС, а именно: на каком счете отразить услугу, чтобы оформить документ безвозмездной передачи? Дата счета-фактуры в книге продаж по безвозмездной передаче должна совпадать с актом выполненных работ, предоставленным организацией, у которой арендуем парковку?
Вторая проблема — НДФЛ с доходов в натуральной форме возникает в том периоде, когда организация оплатила эти услуги. У нас разрыв между оплатой и получением услуги 2–3 месяца путем взаимозачета. Дата для признания дохода — это дата соглашения о взаимозачете?
Здравствуйте, Маргарита!
Безвозмездная передача услуги, в данном случае, является объектом обложения НДС, базой для налога будет стоимость парковки предъявленная арендодателем (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК, Письмо Минфина от 29.06.2016 № 03-07-11/37772).
НДС предъявленный арендодателем, вы вправе принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
При расчёте налога на прибыль, такие расходы не уменьшают налоговую базу, т.к. не являются экономически обоснованными, не направлены на получение дохода, не относятся к п. 1 ст. 252 НК (Письмо Минфина от 15.11.2006 № 03-03-04/2/241).
Предоставление парковочных мест сотрудникам, на безвозмездной основе, относится к натуральным доходам сотрудников и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК).
Датой получения дохода, следует считать первый день предоставления парковочного места (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК), НДФЛ исчисляем из расчёта количества дней пользования парковочным местом и перечисляем в бюджет 28 числа следующего за получением дохода месяцем.
Предлагаю отражать следующим образом:
Дт 91.02 — Кт 60 — прочие внереализационные расходы по парковке на основании полученных документов от арендодателя;
Дт 19 — Кт 60 — отражена сумма входного НДС;
Дт 68 — Кт 19 — зачтен входной НДС;
Дт 60 — Кт 51 — оплата арендодателю за парковку;
Дт 91.02 — Кт 68.02 — НДС с безвозмездной передачи;
Какой код операции указывать в книге продаж при безвозмездной передаче товаров, услуг сотрудникам?
Дт 73 — Кт 68.01 — НДФЛ с дохода в натуральной форме у сотрудника;
Дт 73 — Кт 69 — страховые взносы с дохода в натуральной форме у сотрудника;
Дт 70 — Кт 73 удержан налог при выплате з/п.
Дохода в БУ и НУ — нет.
Не очень понятно с днем получения дохода для НДФЛ. Счет за парковку организация получает от арендодателя за месяц, они ведут статистику. И необязательно сотрудник ставит целый месяц — бывают командировки, отпуск и т. п. Мы нашли другую трактовку подп. 2 п. 1 ст. 223 НК. Доход возникает в периоде, когда организация оплатила вместо него товары, работы, услуги. И как быть?
Подпункт статьи на которую вы ссылаетесь, звучит так:
Дата получения фактического дохода
2) день передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме,
потому здесь не вижу противоречий с моим ответом выше.
В случае, когда сотрудник, пользуется парковкой не весь месяц, полагаю, днём получения дохода считать нужно начало тех периодов, когда он пользуется ей.
Спасибо за внимание к моему вопросу. С проводка и полностью согласна. День получения дохода пока думаю.