В какой корреспонденции отражаются в текущем релизе КОРП ПБУ 18/02 балансовый метод счета 77 и 09 в случаях, когда ОНА/ОНО перестают признаваться активом/обязательством соответственно.
Например, наше предположение, что в этом случае вместо стандартной проводки 99.02.О — 09 (77 — 99.02.О) должен использоваться счет 99.01 или 99.09:
99.01 (99.09) – 09
77 – 99.01 (99.09)
Верно ли наше предположение?
Зависит ли выбор корреспондирующего счета для счетов 77 и 09 в данной ситуации, если проводки по признанию актива/обязательства и отказ от его признания происходят в одном календарном году/в разных календарных годах?
Добрый день, Мария.
Посмотрите материал по теме: ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод Останутся вопросы пишите.
Добрый день ,Татьяна.
Получается при балансовый метод счета 77 и 09 в случаях, когда ОНА/ОНО перестают признаваться активом/обязательством соответственно необходимо сделать операцию с корреспонденцией 99.01 или 99.09 или все-таки с 84 счетом?
Добрый день, Мария.
По регламенту нашего ресурса: Регламент ответов на вопросы БухЭксперт8.ру мы не отвечаем на вопросы общего характера. Опешите свой вопрос подробнее: какие активы, какие обязательства, по какой причине перестали признаваться, в каком году и какие года сравниваете, какой балансовый метод с ПР/ВР или без и т.д. Желательно со скринами.
балансовый метод без ВР/ПР
Пример №1
В 2019 году создан резерв по сомнительным долгам в БУ
Дт 91.2 БУ Кт 63 БУ (при этом создается ОНА на счете 09)
В налоговом учете резерв не создается
По прошествии года (в конце 2020) дебиторская задолженность в БУ списывается за счет резерва
Дт 63 БУ Кт 62 БУ
При этом в налоговом учете списание дебиторской заложенности в расходах не учитывается. Таким образом, по нашему мнению, отсутствует основание для признания ОНА.
Какую проводку по списанию ОНА в этом случае создавать в 2020 году?
Дт 99.02.О Кт 09 или Дт 99.01 Кт 09
Пример №2
Если в результате образовавшегося по итогам года убытка был создан ОНА в расчете на то, что этот убыток будет зачтен в будущем в НУ
Однако по прошествии нескольких лет мы понимаем, что убыток никогда не будет признан в налоговом учете и нам надо списать ОНА
Какие в этом случае надо создать проводки по списанию ОНА:
Дт 99.02.О Кт 09 или Дт 99.01 Кт 09 или Дт 99.09 Кт 09?
Мария, по резервам у нас разницы только ВР.
Постоянных разниц практически нет вообще при балансом методе.
ПР будут только по доходам и расходам, которые формируют финансовый результат в отчетном периоде и 100% в будущем уже никогда не окажут влияния на сумму налога на прибыль. Таким образом, постоянные разницы образуются только на счетах 90, 91, 99.
Совсем другой подход — он кардинально отличается от того, что мы делали по затратному методу.
Нам надо сознание перестроить в этом плане. Какое-то время понадобится, но думаю, что с практикой все встанет на место.
Что касается налогового убытка. Если компания понимает, что у нее никогда не будет прибыли, то ей надо закрываться, а не списывать убыток. Есть определенные правила учета убытка в НУ. По времени сейчас учет убытка не ограничен, только 50% ограничение по сумме. И здесь сразу вопрос по декларации по налогу на прибыль. Там же убыток показали. На каком основании его «списать» из декларации. А если списать с 97 в 1С, то декларацию в ручном режиме заполнять будете. И если в декларации убыток есть, а в бух учете его не показываете разницами, то это несколько странно выглядит. Здесь надо еще раз очень хорошо подумать, перед тем, как такие действия предпринимать. И может потом ситуация изменится и убыток этот понадобится.
Что касается учета в 1С. То по балансовому методу без ПР и ВР на текущий момент мы работаем со счетами:
— 99.02.Т «Текущий налог на прибыль»;
— 99.02.О «Отложенный налог на прибыль».
Мария, в целом у компании нет убытка.
Вопрос в том, какие правильные проводки надо сделать при изменении( списании) ОНА\ОНО, и на что это может повлиять.
В части правильных проводок. Нужна конкретная ситуация, в каком случае проводка отражается, чтобы ее смоделировать.
По поводу резервов мы обсудили — при балансовом методе ВР формируются. ПР нет.
По списанию налогового убытка. Если Организация самостоятельно принимает решение такую операцию отразить, то по своей методике в т.ч. и в 1С.
В моем понимании, можно «закрыть» 09 по убытку, когда его учли в НУ или если это ошибка изначально была и по факту налогового убытка не было. Т.е. все сторнировали, расходы признали непринимаемыми в НУ, все пересчитали и сдали уточненку по прибыли, откуда убрали убыток. Других оснований не вижу. Но возможно, есть какая-то специфика, которую надо учесть. Тогда нужна нормативная база под этот случай от Вас для более полного понимания ситуации. На основании какой нормы списываете убыток в НУ и корректируете 09 счет при условии, что сами решили, что его не будете использовать в налоговом учете. А по факту убыток есть и он отражен в декларации по налогу на прибыль.
По 99-м счетам, в корреспонденции с 09 при балансовом методе используется счет 99.02.О.
По убытку при балансовом методе. Проводки такие по умолчанию, если будете свою методику по корректировке разрабатывать, то можно за основу их взять
Д 99.02.О К 09
Д 09 К 99.02.О
Но моя рекомендация налоговый убыток не трогать. Решаете конечно Вы с учетом специфики ситуации по своему профессиональному суждению.
И ручные проводки мы не делаем по 09 и 77 счетам. Они формируются автоматически на основании данных на балансовых счетах, по которым есть разницы между БУ и НУ, и движениям по ним. За исключением каких-то неформатных ситуаций.