Как учитывать НДФЛ и взносы с аренды квартиры для сотрудников на время командировок

Вопрос задал Наталья К. (Москва)

Ответственный за ответ: Терехова Дарья (★9.96/10)

Добрый день.

Подскажите, пожалуйста, если ООО (Москва) снимет жилое помещение, платить будет с р/сч, в налогооблагаемую базу, естественно, не включаем. Арендодатель — физическое лицо. Жить будет сотрудник-москвич.

Это вообще возможно? Стоимость аренды — это натуральный доход?

Метки вопроса: —

Все комментарии (6)

  1. Добрый день!

    Организация может арендовать жилое помещение у физического лица, но использовать эту площадь только для проживания граждан (ч. 2 ст. 671 ГК РФ). В вашем случае аренда для проживания сотрудника, операция правомерна.

    Да, оплата аренды — это натуральный доход сотрудника, который подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Оплата аренды жилья освобождается от НДФЛ и страховых взносов в случае, если это выплата компенсационного характера, предусмотренная законодательством РФ.

  2. Спасибо большое, Дарья. А если эту жилплощадь использовать как служебную квартиру для командировочных? У нас много покупателей и продавцов из других регионов. Ну, т. е. она будет простаивать 7–8 месяцев в году. Возможно подписать договор аренды на год? И расходы из прибыли.

  3. Дарья, что я для себя уяснила. Поправьте, если я не права.

    ООО Снимает жилье у физического лица. Получаем:
    1. ООО Становится налоговым агентом физического лица.
    2. Платим страховые взносы и НДФЛ за сотрудника от суммы ежемесячной платы.

    ООО включает в Трудовой договор пункт, что обеспечивает его жильем и просто каждый месяц переводит ему сумму на оплату жилья. Получаем:
    1.Страховые взносы и НДФЛ и включаем сумму компенсации и страховых с нее в Прочие расходы, не принимаемые к НУ.

  4. В первом случае да, если жилье снимает организация, а не сам сотрудник, тогда по арендатору вы еще выступаете налоговым агентом по НДФЛ физического лица, если он не является ИП или самозанятым.

    Если условия по аренде жилья на время командировок предусмотрено коллективным договором, по налогу на прибыль затраты на аренду квартиры учитывают в прочих расходах, в некоторых случаях во внереализационных (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. п. 2, 4 ст. 252 НК РФ).
    При этом, по мнению ФНС в расходах можно признавать оплату аренды только за то время, когда сотрудники непосредственно проживали в квартире (Письмо Минфина от 15.01.2016 № 03-03-07/803).

    По поводу НДФЛ и страховых взносов позиция неоднозначная. По мнению ФНС и Минфина, компенсация за аренду жилья является доходом работника и подлежит налогообложению в общем порядке (Письма Минфина от 08.09.2022 № 03-04-05/87274, от 22.03.2019 № БС-4-11/5192@).
    По мнению судов, такая компенсация не является вознаграждением за труд и не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, и в случае споров встают на сторону налогоплательщика (Постановление АС УО от 23.11.2020 №Ф09-6258/20, Постановление АС ЦО от 15.10.2020 №Ф10-3427/2020, Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-04-06/88846).

    1

  5. Спасибо большое, Дарья

  6. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.