Администрирование налогов в 2020 году

Обособленное подразделение может начислять и выплачивать зарплату, только если у него открыт счет в банке (Письмо ФНС РФ от 02.10.2019 N БС-4-11/21726@).

В течение одного месяца организация должна сообщить в ИФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения такими полномочиями (Письмо ФСС РФ от 13.12.2019 N 02-09-05/05-03-32443 вместе с Письмом Минфина РФ от 03.12.2019 N БС-4-11/24370@)

Налоговый орган может передавать документы через МФЦ, а не только под расписку или заказным письмом.

Дата получения организацией — день, следующий за днем получения МФЦ документов.

Получаем документы от МФЦ в электронном формате

Налоговая может сообщать о наличии задолженности по пеням, штрафам, процентам через СМС и электронную почту:

• при получении согласия от организации в письменной форме;
• не чаще одного раза в квартал

Решение о взыскании задолженности до 3 тыс. руб. по одному требованию за счет денежных средств организации принимается в течение 2-х месяцев со дня, когда:

• общая сумма к взысканию по всем требованиям превысила 3 тыс. руб.,
• прошло 3 года со дня, когда истек срок исполнить самое раннее из требований об уплате

Срок направления требования налоговой об уплате недоимки, которая не превышает 3 тыс. руб. — не позднее года со дня ее выявления (ранее это касалось суммы менее 500 руб.)

Размещаются сведения о:

• решении применить запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества в качестве обеспечительной меры;
• отмене либо прекращении действия такого решения.

Порядок информирования: на сайте ФНС в течение 3 дней после принятия решения, но не ранее:

• вступления в силу решения о привлечении к ответственности;
• отказа в привлечении к ответственности за правонарушение, исполнение которого обеспечено залогом имущества

По просьбе организации, в отношении которой принято решение о наложении ареста на имущество, налоговая может принять решение о замене ареста на:

• банковскую гарантию;
• залог имущества;
• поручительство третьего лица

При камеральной проверке срок принятия решения о зачете или возврате переплаты устанавливается:

• через 10 дней со дня после завершения камеральной проверки (или со дня, когда она должна быть завершена);
• на день, следующий после вступления в силу решения по результатам проверки, если найдены нарушения

Ограничение по зачету переплаты в счет налога того же вида отменяется в октябре 2020 года. Например, с этого периода можно зачесть переплату по земельному налогу, который относится к местному бюджету, в счет недоимки по транспортному налогу, который относится к региональному бюджету

Данное правило не распространяется на страховые взносы (п. 1 ст. 78 НК РФ)

Возврат переплаты по налогу возможен, если нет недоимки по другим налогам или задолженности по соответствующим пеням, штрафам.

До 01.10.2020 не должно быть недоимки по соответствующему налогу

Если принято решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб., и оно не исполнено в течение 10 дней после принятия, налоговый орган может:

• осмотреть территорию, помещения, документы и предметы организации;
• потребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах.

Ограничения на осмотр:

• наличие согласия организации;
• не более одного раза по одному решению;
• на основании мотивированного постановления

Сведения в виде реестра в электронной форме предоставляются для подтверждения 0% при:

• вывозе припасов;
• пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
• доставке экспресс-грузов.

Организация почтовой связи должна передавать ФТС сведения о вывозе товаров в международных почтовых отправлениях

Изменились правила восстановления НДС после реорганизации. НДС, принятый к вычету правопредшественником, восстанавливается правоприемником:

• по полученным товарам (работам, услугам), в т. ч. по ОС, НМА, имущественным правам, если они используются в операциях, не облагаемых НДС;
• если правоприемник переходит на УСН или ЕНВД;
• если правопредшественником перечислена предоплата, а получает товар правоприемник;
• если уменьшилась стоимость товаров, которые приобрел правопредшественник, либо расторгнут договор.

Период восстановления НДС:

• правопреемник переходит на спецрежим в периоде, предшествующем переходу на спецрежим;
• правопреемник — новое юрлицо — переходит на спецрежим в первом квартале, начиная с которого правопреемник применяет УСН, ЕНВД;
• организация на ОСН присоединяется к организации на спецрежиме в первом квартале, после квартала, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица.

Основание:

• счета-фактуры (их копии), прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу;
• бухгалтерская справка-расчет (при отсутствии счетов-фактур).

НДС восстанавливается:

• по товарам работам, услугам — на основании стоимости, указанной в счет-фактуре (справке-расчете), т. е. в том размере, в котором налог принят к вычету правопредшественником;
• по ОС и НМА — пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Новые требования распространяются на правопреемников, зарегистрированных после 01.01.2020 (Письмо Минфина от 27.02.2020 N 03-07-11/14211)

Установлены критерии, по которым результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом:

• срок полезного использования — более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость — более 100 тыс. руб.

Срок полезного использования больше не продлевается на период нахождения ОС на консервации.

Амортизация по ОС во время консервации не производится и продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервации (завершения реконструкции, модернизации)

Разрешено менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

До 01.01.2020 ограничение действовало только для перехода на линейный метод с нелинейного

До 31.12.2021 продлен период, в который база по налогу на прибыль не может быть уменьшена на сумму убытков за предыдущие налоговые периоды более чем на 50 %.

Правопреемник не сможет уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных правопредшественниками, если при проведении проверки налоговики установят, что целью реорганизации является именно такое уменьшение

ОС, переданные (полученные) в безвозмездное пользование, не исключаются из амортизационного имущества. Амортизация по ним продолжает начисляться, но не принимается в НУ

Расходы на ремонт иного имущества так же, как и по ОС, относятся к прочим расходам.

Ранее — только по ремонту основных средств.

Запрещено применять ЕНВД и ПСН тем, кто торгует в розницу одеждой, обувью из натурального меха, лекарственными препаратами, которые подлежат обязательной маркировке (Письма ФНС от 21.01.2020 N СД-4-3/726, от 30.12.2019 N СД-4-3/27173@, от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@, от 09.12.2019 N СД-4-3/25144)

Обязанность возникает, если от налогового органа не получено сообщение о начисленной сумме транспортного или земельного налога.

Что предоставляем: сообщение о наличии объекта и копии документов, которые подтверждают госрегистрацию транспортного средства, право на земельный участок.

Когда предоставляем: однократно до 31 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не предоставляем сведения, если:

• получали сообщение о налоге;
• заявляли о предоставлении налоговой льготы.

Ответственность: штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога

Транспортный и земельный налоги организация должна оплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи —не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Изменения применяются с уплаты налога за 2020 год

Заявление рассматривается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения. Возможно продление срока еще на 30 дней. Затем предоставляется уведомление о предоставлении льготы или Сообщение об отказе в ее предоставлении

Если недвижимость принадлежит организации на праве собственности или хозяйственного ведения, вне зависимости от того, учтена ли она на балансе организации в составе основных средств, нужно платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Если кадастровая стоимость объектов недвижимости не определена, налоговая база принимается как среднегодовая стоимость.

Пояснено, что:

• субъект РФ вправе самостоятельно определять те виды объектов недвижимости, по которым налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость с 01.01.2020. К таким активам могут относиться: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, незавершенное строительство, садовые дома и хозстроения (Письмо ФНС РФ от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@);
• жилые дома, квартиры на праве собственности или хозяйственного ведения облагаются налогом по кадастровой стоимости, если так решил субъект РФ, в остальных случаях — по среднегодовой стоимости (Информация ФНС в части ответов на вопросы налогоплательщиков)

Уточнено, что если торговля идет со склада, ставка торгового сбора берется из расчета на 1 кв. м площади склада

В новой статье НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты торгового сбора при осуществлении деятельности по договору простого товарищества, посредническим договорам (агентским, комиссии, поручения), доверительного управления

С 2020 года освободили от НДФЛ единовременные компенсации педагогам в размере не более 1 млн руб., которые финансируются по госпрограмме (ранее льгота касалась только медработников)

Если есть несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, организация может отчитаться и перечислить НДФЛ в бюджет по месту нахождения:

• одного из таких обособленных подразделений;
• организации, если она и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования.

Не позднее 1-го числа налогового периода — уведомляем о выборе ИФНС, в которых стоят на учете обособленные подразделения. В течение года изменить выбор нельзя.

Форма уведомления установлена Приказом ФНС от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@)

Если по итогам налоговой проверки доначислен (взыскан) НДФЛ, он уплачивается за счет налогового агента.

Доначисленные суммы не отражают в отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, не удерживают с выплат сотруднику (Письмо ФНС РФ от 10.01.2020 N БС-4-11/85@), не признаются его доходом

Расчет сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ) и сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) за год представляем в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)

При численности работников до 10 человек можно представить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ на бумажных носителях, если больше — только в электронной форме.

Изменение затрагивает и отчетность за 2019 год (Письмо ФНС от 09.12.2019 N БС-4-11/25215@)

За 2021 год и далее сведения о доходах (2-НДФЛ) будем представлять в составе расчета 6-НДФЛ

Обособка может уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам только при наличии открытого счета в банке (Письмо ФНС от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)

Организации с численностью штата 10 человек и менее, могут представлять расчеты по страховым взносам, как на бумажном носителе, так и в электронной форме. При численности от 11 человек обязательно представление расчетов в электронной форме.

Изменения начинают применяться к представлению расчетов по страховым взносам по итогам 2019 года (Письмо ФНС РФ от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (Письмо ФНС РФ от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)

За период, когда статус адвоката приостановлен, страховые взносы не начисляются и не уплачиваются. Для этого необходимо подать в налоговую заявление об освобождении от уплаты страховых взносов.

Сведения о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов поступают в налоговые органы от адвокатских палат субъектов РФ (Письмо ФНС РФ от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)