(в ред. Закона Московской области от 25.04.2022 № 59/2022-ОЗ)#
1. Инвестором в целях настоящей статьи признается юридическое лицо, осуществившее капитальные вложения на территории Московской области:#
1) в новое строительство объекта основных средств стоимостью не менее пятидесяти миллионов рублей, который впервые введен в эксплуатацию;#
2) стоимостью не менее пятидесяти миллионов рублей в новое строительство административно-делового центра и (или) помещений, являющихся частью одного административно-делового центра, определенных в пункте 13.1 настоящей статьи;#
(подпункт 2 в редакции Закона Московской области от 25.12.2024 № 285/2024-ОЗ)#
3) стоимостью не менее пятидесяти миллионов рублей, в том числе в строительство (модернизацию, реконструкцию) объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности, указанный в приложении 2 к настоящему Закону;#
4) стоимостью не менее двухсот миллионов рублей, в том числе в строительство (модернизацию, реконструкцию) объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности, указанный в приложении 3 к настоящему Закону, и не относящееся к субъектам малого предпринимательства;#
5) стоимостью не менее пятисот миллионов рублей, в том числе в строительство (модернизацию, реконструкцию) объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности, указанный в приложении 2 к настоящему Закону, и не относящееся к субъектам малого предпринимательства;#
6) стоимостью не менее одного миллиарда рублей, в том числе в строительство (модернизацию, реконструкцию) объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности, указанный в приложении 3 к настоящему Закону, и не относящееся к субъектам малого предпринимательства;#
7) стоимостью не менее трех миллиардов рублей, в том числе в строительство (модернизацию, реконструкцию) объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности, указанный в приложении 3 к настоящему Закону, и не относящееся к субъектам малого предпринимательства;#
8) стоимостью не менее пятидесяти миллионов рублей, в том числе в строительство (модернизацию, реконструкцию) объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности, указанный в приложении 3 к настоящему Закону, и относящееся к субъектам малого предпринимательства;#
9) стоимостью не менее ста миллионов рублей, в том числе в строительство (модернизацию, реконструкцию) объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности, указанный в приложении 3 к настоящему Закону, и относящееся к субъектам малого предпринимательства.#
10) стоимостью не менее шести миллиардов рублей в строительство нового объекта основных средств, осуществляющее основной вид деятельности в области культуры и искусства, в том числе, если однократно в календарном году, в котором объект введен в эксплуатацию, произошло его разделение на два самостоятельных объекта.#
(в дополнении Законом Московской области от 22.12.2023 № 257/2023-ОЗ)#
2. Капитальными вложениями для целей настоящей статьи признаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.#
3. В целях настоящей статьи объект основных средств, который впервые введен в эксплуатацию, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - ОКОФ):#
№ п/п | Наименование группировки ОКОФ | Код вида основных фондов ОКОФ |
1 | 2 | 3 |
1 | Здания (кроме жилых) | 210.00.00.00.000 |
2 | Сооружения | 220.00.00.00.000 |
Действие настоящей статьи не распространяется на объекты основных средств, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, которые предназначены и (или) используются для оптовой и (или) розничной торговли , а также на объекты основных средств, образованные в результате выделения из состава иного объекта основных средств.#
(в дополнении Законом Московской области от 22.12.2023 № 257/2023-ОЗ)#
4. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений).#
При определении объема капитальных вложений не учитываются затраты на приобретение (создание) машин, оборудования, транспортных средств и иных объектов основных средств, полученных инвестором и по которым уже были предоставлены льготы инвесторам, осуществлявшим капитальные вложения в указанные объекты в соответствии с настоящей статьей.#
Определение фактического объема капитальных вложений осуществляется на основании цен товаров (работ, услуг), определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации без учета налога на добавленную стоимость, подтвержденных первичными учетными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.#
Инвесторы, предусмотренные в подпунктах 3 - 9 пункта 1 настоящей статьи, предоставляют в налоговый орган по месту налогового учета документы, подтверждающие размер осуществленных инвестором капитальных вложений в строительство (модернизацию, реконструкцию) объектов основных средств.#
5. Инвесторам предоставляются следующие налоговые льготы:#
1) инвесторам, предусмотренным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются следующие налоговые льготы:#
снижение ставки налога на прибыль организаций на 4,5 процентных пункта в соответствии с пунктом 3 статьи 2 настоящего Закона;#
освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении объекта основных средств, принятого на бухгалтерский учет;#
2) инвесторам, предусмотренным в подпунктах 3, 6, 9 пункта 1 настоящей статьи, за исключением инвесторов, осуществляющих сферы деятельности, указанные в пунктах 8, 10 приложения 1 к настоящему Закону, предоставляется налоговая льгота в виде установления пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения:#
0 процентов - в первый налоговый период;#
0,5 процента - в период со второго по третий налоговый период включительно;#
1,5 процента - в период с четвертого по пятый налоговый период включительно;#
3) инвесторам, предусмотренным в подпунктах 4 и 8 пункта 1 настоящей статьи, за исключением инвесторов, осуществляющих сферы деятельности, указанные в пунктах 8, 10 приложения 1 к настоящему Закону, предоставляется налоговая льгота в виде установления пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения:#
0 процентов - в первый налоговый период;#
1,1 процента - в период со второго по третий налоговый период включительно;#
4) инвесторам, предусмотренным в подпунктах 5 и 7 пункта 1 настоящей статьи, за исключением инвесторов, осуществляющих сферы деятельности, указанные в пунктах 8, 10 приложения 1 к настоящему Закону, предоставляется налоговая льгота в виде установления пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения:#
0 процентов - в первый налоговый период;#
0,5 процента - в период со второго по пятый налоговый период включительно;#
1,5 процента - в период с шестого по восьмой налоговый период включительно;#
5) инвесторам, предусмотренным в подпунктах 3, 6, 9 пункта 1 настоящей статьи, осуществляющим сферы деятельности, указанные в пунктах 8, 10 приложения 1 к настоящему Закону, предоставляется налоговая льгота в виде установления пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного имущества:#
0 процентов - в период с первого по третий налоговый период включительно;#
1,1 процента - в период с четвертого по пятый налоговый период включительно;#
6) инвесторам, предусмотренным в подпунктах 5 и 7 пункта 1 настоящей статьи, осуществляющим сферы деятельности, указанные в пунктах 8, 10 приложения 1 к настоящему Закону, предоставляется налоговая льгота в виде установления пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного имущества:#
0 процентов - в период с первого по третий налоговый период включительно;#
0,5 процента - в период с четвертого по шестой налоговый период включительно;#
1,1 процента - в период с седьмого по восьмой налоговый период включительно.#
7) инвесторам, предусмотренным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении объекта основных средств, принятого на бухгалтерский учет, при соблюдении условий, указанных в пункте 3 настоящей статьи.#
(в дополнении Законом Московской области от 22.12.2023 № 257/2023-ОЗ)#
6. Инвестор вправе использовать налоговую льготу, установленную абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект основных средств, в отношении которого используется налоговая льгота, установленная абзацем третьим подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, принят на бухгалтерский учет, но не позднее трех последующих налоговых периодов.#
Срок применения налоговой льготы, установленной абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, заканчивается налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной без учета налоговой льготы, и суммой налога, исчисленной с учетом применения налоговой льготы, определенная нарастающим итогом за период применения налоговой льготы, составила величину, равную объему капитальных вложений, но не может превышать четырех последовательных налоговых периодов.#
Сумма налоговой льготы, установленной абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, предоставляемой инвестору за весь срок применения налоговой льготы, предусмотренный абзацем вторым настоящего пункта, не может превышать объема капитальных вложений.#
7. Налоговая льгота, установленная абзацем третьим подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, применяется с месяца, следующего за месяцем постановки на учет объекта основных средств, в течение четырех последовательных налоговых периодов, за исключением организаций, указанных в пунктах 7.1, 8 и 9 настоящей статьи.#
(в ред. Закона Московской области от 04.07.2022 № 110/2022-ОЗ)#
7.1. Налоговая льгота, установленная абзацем третьим подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, предоставляется инвесторам в отношении объектов основных средств, поставленных на учет с 1 января 2018 года в течение пяти последовательных налоговых периодов.#
(п. 7.1 введен Законом Московской области от 04.07.2022 № 110/2022-ОЗ)#
8. Налоговая льгота, установленная абзацем третьим подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, в отношении организаций, включенных в перечень федеральных медицинских и оздоровительных учреждений, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 872 «О федеральных учреждениях здравоохранения и федеральных учреждениях оздоровительного профиля», и осуществляющих свою деятельность на территории Московской области, применяется в течение семи последовательных налоговых периодов.#
9. Налоговая льгота, установленная абзацем третьим подпункта 1 пункта 5 настоящей статьи, предоставляется инвесторам, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 7 к настоящему Закону, в отношении объекта основных средств, расположенного на территории одного из муниципальных образований Московской области, перечень которых указан в приложении 8 к настоящему Закону, и принятого на бухгалтерский учет с 1 января 2021 года, и применяется с месяца, следующего за месяцем постановки на учет такого объекта основных средств, в течение десяти последовательных налоговых периодов.#
(абзац первый в редакции Закона Московской области от 27.03.2025 № 37/2025-ОЗ)#
Дополнительным критерием предоставления налоговой льготы в порядке и на условиях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, является условие, что создание объекта основных средств повлекло увеличение среднесписочной численности работников инвестора, осуществляющего деятельность на территории муниципального образования Московской области и включенного в перечень, указанный в абзаце первом настоящего пункта, в котором расположен такой объект основных средств, более чем на 50 единиц.#
(абзац второй в редакции Закона Московской области от 27.03.2025 № 37/2025-ОЗ)#
Для инвесторов, осуществляющих основные виды экономической деятельности, указанные в строках 5 и 6 приложения 7 к настоящему Закону, налоговая льгота, применяемая в порядке и на условиях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, предоставляется только в случае соответствия объекта основных средств требованиям пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.#
10. Налоговые льготы, установленные подпунктами 2, 3, 4, 5 и 6 пункта 5 настоящей статьи, в отношении объекта основных средств в случае его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, предоставляются, если затраты на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение составили не менее 50 процентов остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.#
11. Налоговые льготы, установленные подпунктами 2, 3, 4, 5 и 6 пункта 5 настоящей статьи, применяются с месяца, следующего за месяцем постановки на учет созданного и (или) приобретенного имущества, или с месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета увеличена первоначальная (остаточная) стоимость основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.#
11.1. Налоговая льгота, установленная подпунктом 7 пункта 5 настоящей статьи, применяется с месяца, следующего за месяцем постановки на бухгалтерский учет объекта основных средств, в течение пяти последовательных налоговых периодов.#
(в дополнении Законом Московской области от 22.12.2023 № 257/2023-ОЗ)#
12. В случае утраты инвесторами, указанными в подпунктах 8 и 9 пункта 1 настоящей статьи, статуса субъекта малого предпринимательства, право на применение налоговых льгот, предусмотренных настоящей статьей, сохраняется до истечения срока, на который такие льготы были предусмотрены.#
13. На установленные настоящей статьей налоговые льготы не распространяются ограничения, установленные пунктом 2, а также пунктом 4 (в части производства сахаросодержащих напитков) статьи 2 настоящего Закона.#
(пункт 13 в редакции Закона Московской области от 15.10.2024 № 182/2024-ОЗ)#
13.1. В целях настоящей статьи:#
1) под административно-деловым центром понимается нежилое здание (строение, сооружение), вновь построенное и впервые введенное в эксплуатацию с 1 января 2018 года по 31 декабря 2025 года, которое соответствует требованиям пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, право собственности на которое зарегистрировано в течение одного года после ввода его в эксплуатацию, стоимость приобретения которого на момент принятия на бухгалтерский учет составляет не менее пятидесяти миллионов рублей;#
2) под помещениями, являющимися частью одного административно-делового центра, понимается одна или несколько частей административно-делового центра, вновь построенного и впервые введенного в эксплуатацию с 1 января 2018 года по 31 декабря 2025 года, который соответствует требованиям пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, право собственности на которые зарегистрировано в течение одного года после ввода указанного административно-делового центра в эксплуатацию, стоимость (общая стоимость) приобретения которых на момент принятия на бухгалтерский учет составляет не менее пятидесяти миллионов рублей.#
(пункт 13.1 дополнена Законом Московской области от 25.12.2024 № 285/2024-ОЗ)#
14. В случае прекращения у инвестора в течение последовательных 12 месяцев после ввода в эксплуатацию права собственности на вновь построенный административно-деловой центр и (или) помещения, являющиеся частью одного административно-делового центра, определенные в пункте 13.1 настоящей статьи, инвестор не вправе применять налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, в отношении указанных административно-деловых центров и (или) помещений, являющихся частью одного административно-делового центра, право собственности на которые прекращено.#
(в редакции Закона Московской области от 25.12.2024 № 285/2024-ОЗ)#
В случае, указанном в абзаце первом настоящего пункта, если инвестором применены налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, то инвестор обеспечивает исполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций за отчетный (налоговый) период, в котором были применены указанные налоговые льготы.#
15. Условием использования организацией налоговых льгот, установленных настоящей статьей, является направление высвобожденных средств на развитие организаций в соответствии с пунктом 10 статьи 4 настоящего Закона.#
