Добрый день! Конфигурация 3.1.11.153. Вопрос по сторнированию начисления и перерасчету НДФЛ. В ноябре сотруднику была ошибочно начислена и выплачена премия в двойном размере, удержан и перечислен НДФЛ. После обнаружения ошибки сотрудник вернул деньги. В декабре провели сторно части премии за ноябрь, образовался отрицательный НДФЛ, а также излишне удержанный НДФЛ, хотя возврат суммы проведен с учетом налога и фактической задолженности уже нет. Сотрудник уволен в декабре. Как можно откорректировать удержанный и перечисленный НДФЛ и правильно отразить ситуацию в налоговой отчетности за год?
Все комментарии (5)
Комментарии закрыты.
Добрый день. В данном случае определяющим моментом, как действовать, будет то, в какой сумме перечислялся НДФЛ с бюджет с декабрьских выплат по сотруднику. уменьшался ли он на сумму НДФЛ со сторнированной премии?
Также давайте посмотрим ситуацию на реальных цифрах? Пришлите, пожалуйста, расчетный листок по сотруднику за декабрь, а также скриншот документа, которым производилось сторнирование части премии (вкладки «Начисления», «НДФЛ» и «Корректировка выплаты»)
Сотрудник был уволен в начале декабря, поэтому ему были выплачены зарплата за ноябрь (вместе с премией), зарплата за декабрь с компенсацией за отпуск. НДФЛ был удержан и перечислен со всех сумм. Ошибка заключалась в том, что на сотрудника провели два документа о премировании — на него одного и еще он попал в общий документ на премию. При обнаружении ошибки отдельный документ о премировании был сторнирован. Далее в начислении зарплаты за декабрь посчитался отрицательный НДФЛ на сумму сторнированной премии.
Если я Вас правильно поняла и НДФЛ был удержан с доходов работника и перечислен в бюджет в обоих случаях в полной сумме (за ноябрь с зарплаты и удвоенной премии, а за декабрь с расчетных при увольнении в полной сумме без уменьшения на сумму НДФЛ со сторнированной премии), то фактически действительно имеет место излишне удержанный НДФЛ.
В данном случае его необходимо вернуть работнику на основании его заявления (причем в безналичной форме, НК РФ не предусматривает возврат НДФЛ наличными денежными средствами). Если в этом случае образуется переплата (т.к. сейчас, как я понимаю, работник внес в кассу сумму без учета НДФЛ), ее придется взыскивать с работника (договариваться чтобы внес или взыскивать в судебном порядке, но, честно говоря, суды обычно встают на сторону работника). Это я пишу, как положено действовать.
Как вариант, можно попытаться поправить учет, но я обязана Вас предупредить, что таким образом мы исказим данные отчетности по НДФЛ. В 6-НДФЛ попадет сумма удержанного НДФЛ, меньшая, чем фактически было удержано с работника и уплачено в бюджет. При камеральной проверке данные 6-НДФЛ сопоставляются с фактическими перечислениями НДФЛ. Высока вероятность, что данная сумма будет признана переплатой и не будет считаться уплаченным налогом. Вроде бы ничего сильно критичного, но если позднее будет производиться выездная проверка, то факт искажения отчетности может быть выявлен.
Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы и я не вправе давать экспертные оценки налоговых рисков в данной ситуации, а выражаю лишь свое профессиональное мнение. Но лично на мой взгляд, если сумма налога невелика, лучше не искажать данные отчетности, а вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ (даже если это приведет к задолженности за работником перед организацией). После возврата НДФЛ работнику Вы сможете уменьшить ближайший платеж по НДФЛ на сумму возврата
Спасибо за ответ. Мы и хотели сделать возврат НДФЛ сотруднику (хотя задолженность перед сотрудником сейчас отсутствует) и показать сумму удержанного налога в 6-НДФЛ. Но смущает тот факт, что документ «Возврат НДФЛ» делает «странные движения» по регистру учета НДФЛ по другим сотрудникам, что нежелательно. Сумма возврата НДФЛ большая. Если будет выполнен фактический возврат налога сотруднику, то можно ли не проводить документ «Возврат НДФЛ» в программе, а провести корректировку регистров или корректировку в отчетах? Не могли бы вы кратко описать, как данная ситуация должна быть отражена в годовой 2-НДФЛ и в 6-НДФЛ? Если сторно премии выполнено в декабре за ноябрь, а уменьшение платежа по НДФЛ на сумму возврата будет в январе при перечислении налога с зарплаты за декабрь.
Что касается «странных движений» согласна, новый алгоритм разработчиков по учету перечисленного НДФЛ в случае возврата вызывает вопросы. Подробнее об этом можно посмотреть в публикации ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТЕ ПЕРЕЧИСЛЕННОГО НДФЛ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НАЛОГА (ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11). Однако это новые реалии, все равно придется работать с этим алгоритмом. По крайней мере пока. Поэтому я все же бы рекомендовала в случае возврата воспользоваться именно типовым документом.
Если рассматривать вариант корректировки регистров, то документ Операция учета НДФЛ здесь не подойдет, т.к. документ Возврат НДФЛ делает много движений по различным регистрам (не только по регистрам НДФЛ). Придется использовать документ Перенос данных. Однако процесс корректировки в данном случае будет весьма непростым + с учетом того, сколько регистров нужно задействовать, значительно повышается риск возникновения учетных ошибок.
Я на практике пыталась упростить эту задачу и пробовала немного другой вариант: проводила возврат НДФЛ, а потом Переносом данных сторнировала лишние движения по регистрам накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетов по НДФЛ и Перечисленный НДФЛ (я пробовала на КОРП, там этот регистр зайдействован, в ПРОФ по-моему нет, но лучше проверить конечно). Но честно говоря в итоге все равно столкнулась с проблемами. Например, при перепроведении Возврата НДФЛ движения документа уже меняются (учитывают Перенос данных). В результате я все же вернулась к типовому функционалу, просто проверила, что в результате у меня по сотрудникам отразились верные цифры в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетов по НДФЛ (выборочно суммировала движения по всем платежным поручениям, сформированные документом Перечисление НДФЛ в бюджет, брала сотрудников с наибольшими суммами НДФЛ, т.к. по ним более вероятны расхождения).
Что касается корректировки отчетности вручную, то конечно можно ее произвести, но в таком случае аналитические отчеты по НДФЛ будут расходиться с отчетностью. На случай проверки это будет неприятной новостью. К тому же в регистрах так и зависнет этот излишне удержанный НДФЛ. Если по факту Вы его вернете, это исказит данные.
Оформление возврата НДФЛ в отчетности отражается следующим образом:
— в 2-НДФЛ за 2019 год просто уменьшается показатель перечисленного НДФЛ
— в 6-НДФЛ заполняется значение стр. 090 раздела 1. На 2 раздел возврат НДФЛ не влияет, та отражаем фактически удержанную сумму налога (т.е. в большем размере, чем в итоге исчислено). Также обратите внимание, что если возврат НДФЛ оформлен уже в явнаре 2020 года, то и в отчет 6-НДФЛ он уже должен попасть за 1 квартал 2020 года, а не за 2019 год