1. Следует ли производить роспуск неиспользованных резервов годовых премий за 2023–2024 годы, если годовая премия была выплачена в меньшем размере, чем начисленный резерв.
2. Когда именно нужно провести списание резерва за 2023-2024 год, если отчетность уже утверждена, и сейчас октябрь 2026 года?
3. Какой датой (31.12.2025 или датой принятия решения в 2026 году) нужно отражать списание в бухгалтерском учете?
Резерв годовой премии отражается только в БУ, в НУ не учитывается.
4. Какие корректные проводки необходимо сделать для роспуска резерва?
Требуется ли применение метода «красное сторно» по счетам затрат в 2026 году, или допустима прямая проводка на прочие доходы?
5. Достаточно ли приказа руководителя и бухгалтерской справки-расчета для обоснования списания, или требуется проведение инвентаризации резервов с оформлением описи?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день! Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
1. Да, по итогам года рекомендуется проводить инвентаризацию резервов по премиям и не использованный остаток списывать. Публикацию с примером высылаю — Инвентаризация резервов на премии
Также, чтобы не было подобной ситуации в будущем, можно проводить начисление резерва по премиям по такому алгоритму — Как не копить резерв на премию в ЗУП 3.1, а внести его готовыми суммами
2. Согласно п.п. 21-22 ПБУ 8/2010, если оценочное обязательство (резерв) превышает фактически начисленную премию, сумма неиспользованного резерва подлежит списанию на прочие доходы.
Также статья 324.1 НК РФ предусматривает проведение инвентаризации резерва на конец налогового периода и включение неиспользованной части в состав внереализационных доходов.
Получается что в БУ мы сейчас можем произвести списание на 91 счет на не принимаемые к НУ доходы.
Но в НУ, если резерв в НУ начислялся, мы можем провести списание только в 2023-2024 годах.
3. Списание лучше проводить 31.12, т.е в конце года по факту. Но если необходимо сейчас провести списание в БУ резерва за 2023-2024 годы — то датой принятия решения.
4. Сейчас в 1С при проведении документа Резервы по оплате труда с видом операции Списание — Списание резервов в БУ сформируется сторно проводка с затратным счетом. Но допускается и списание на 91 счет без сторно. Просто в 1С выбран такой вариант. В НУ, если в нём резерв начисляется, списание идет только на 91 счет, т.к. только он указан в НК РФ.
5. Одного приказа руководителя и бухгалтерской справки-расчета недостаточно. Согласно ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 26–27 ПБУ 8/2010, правильность формирования и обоснованность величины оценочного обязательства подлежат проверке. По окончании года (или при избыточности) нужно провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов.