Добрый день, мы на УСН Д-Р. У нас произошла реорганизация в форме присоединения к другой организации, которая тоже на УСН Д-Р (правоприемник). Такой вопрос, мы переносим остатки по бухгалтерскому учету к правопреемнику, а по налоговому нам необходимо перенести? Имеет ли правопреемник признать расходы УСН реорганизованной организации, которая не учла их, например, по зарплате, которая будет выплачена позже, по налогам, по товарам, услугам и материалам?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
При присоединении правопреемником по налоговым обязанностям присоединенной организации признается организация, к которой она присоединяется (п. 5 ст. 50 НК РФ).
Налоговые расходы УСН переносятся не автоматически. Их признают у правопреемника только после выполнения условий, установленных статьями 346.16 и 346.17 НК РФ.
В КУДиР правопреемника не переносите неучтенные расходы присоединенной организации общей суммой.
Перенесите в 1С остатки по счетам БУ с полной аналитикой. Также следует обеспечить корректные данные в регистрах, которые участвуют в формировании КУДиР. В частности, проверьте регистр Расходы при УСН по товарам и материалам и регистр Прочие расчеты по задолженности перед работниками, которую будет погашать правопреемник.
Перед вводом данных сверяйте их с КУДиР присоединяемой организации на дату ее прекращения, чтобы не перенести суммы расходов, уже учтенные ею при УСН.
Остатки вводятся через Главное — Начало работы — Помощник ввода остатков.
Ввод остатков в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Если документ Ввод начальных остатков в базе уже оформлялся, то данные вводятся документом Операция, введенная вручную.
Документ Операция, введенная вручную в 1С
Правопреемник вправе учесть расход, если он предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ, документально подтвержден, обязательство по нему перешло к правопреемнику и этот расход не был ранее включен присоединенной организацией в КУДиР.
Расходы при УСН признаются после фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательства перед поставщиком, непосредственно связанного с поставкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Зарплата, начисленная до реорганизации и выплаченная правопреемником, учитывается на дату выплаты.
Страховые взносы и учитываемые налоги — на дату уплаты.
Материалы учитываются после оприходования и оплаты. Передача материалов в производство не является условием признания материальных расходов по УСН, однако в 1С следует проверить настройки порядка признания расходов по материалам.
Товары для перепродажи — при оплате поставщику и реализации покупателю.
Работы и услуги — на дату оплаты, если затраты поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
ОС, полученные по передаточному акту, в расходы УСН правопреемника не включаются: правопреемник не нес расходов на их приобретение.
После переноса рекомендую проверить отчет Анализ учета по УСН, а также регистры Расходы при УСН и Прочие расчеты.
В регистре Расходы при УСН по товарам и материалам убедитесь, что статусы отражают фактически выполненные условия признания расхода. Например, статус «Не списано, не оплачено» означает, что поступление отражено, но оплата поставщику не произведена.
Регистр Расходы при УСН в 1С
Статусы оплаты расходов УСН в 1С
Универсальный отчет по проверке расходов на оплату труда в Книге учета доходов и расходов в 1С
Почему расходы по оплате труда не попадают в КУДиР при УСН доходы-расходы в 1С?
Не допускайте повторного учета! Расходы, уже отраженные присоединенной организацией в КУДиР до даты прекращения деятельности, правопреемник повторно не признает.