Закрытие одного ОП

Индивидуальную консультацию запросил Наталья Д.

Ответственный за ответ: Грицына Мария (★9.83/10)

Как правильно сформировать декларации по прибыли за 1 квартал 26 при закрытии одного из трех обособленных подразделений в конце марта 26 г. Как отразить их авансы?

Метки вопроса: —
Все комментарии (8)

  1. Здравствуйте!

    Декларация за отчетный период, в котором закрыто ОП и последующие периоды представляется по месту нахождения ГП. Декларации по двум действующим ОП подаются в обычном порядке.

    В Приложении 5 закрытого ОП доля (строка 040) и налоговая база (строка 050) переносятся из декларации за 9 месяцев 2025 г. — это последний отчётный период, предшествующий кварталу закрытия (п. 171 Порядка заполнения декларации). Если база по организации в целом за 1 квартал выросла — строки 040 и 050 переносятся без пересчёта, весь прирост базы распределяется между действующими ОП и ГО. Если база снизилась — строка 050 пересчитывается как произведение строк 030 и 040.

    Поскольку ОП работало весь 1 квартал, все три ежемесячных аванса (январь, февраль, март) уплачены до закрытия по наступившим срокам. Авансы на 2 квартал 2026 г. по закрытому ОП не начисляются. В декларации за 1 квартал 2026 г. вся сумма авансов 2 квартала распределяется между ГО и двумя действующими ОП.
    Если уплаченные авансы 1 квартала превысили исчисленный налог по закрытому ОП — разница отражается по строке 110 Приложения 5 как налог к уменьшению и зачитывается в счёт ГО или действующего ОП (Письма ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@, Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82)

    Подробнее в материале:
    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за обособленное подразделение, закрытое в 3 квартале в 1С?

  2. ОП закрыто 31.03.26 , то-есть работало весь период. Я его вообще не распределяю по доли выручки и его выручка уходит в ГО? А почему надо указывать в Приложении 5 по закрытому выручку за 9 месяцев, а не за 25 год?

  3. Дополнительно перепроверила вопрос. Ранее я дала вывод исходя из буквального прочтения п. 171 Порядка заполнения декларации и п. 3 ст. 285 НК РФ. Но вы правы, применительно к закрытию ОП в I квартале единый бесспорный подход не сформирован.

    На практике встречаются две позиции.
    Так как последним отчетным периодом для закрытого ОП является период, предшествующий его закрытию, а за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период расчет доли прибыли производится уже без учета показателей закрытого ОП, то если ОП закрыто в I квартале, декларацию по налогу на прибыль по закрытому ОП за I квартал можно не представлять (Письмо УФНС по г. Москве от 13.04.2010 № 16-15/038587, Письмо ФНС России от 16.12.2005 № 02-4-12/93@ и Письмо Минфина России от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68414).
    Если организация выбирает этот подход и декларацию по закрытому ОП за I квартал не представляет, тогда нужно отдельно урегулировать вопрос с ежемесячными авансовыми платежами, которые были начислены по этому ОП в декларации за 9 месяцев предыдущего года. В таком случае на практике рекомендуют представить уточненную декларацию за 9 месяцев, чтобы убрать по закрытому ОП авансовые платежи на I квартал и перераспределить их на головную организацию.

    Более осторожная позиция предполагает представление декларации по закрытому ОП по месту нахождения головной организации. В этом случае, если речь идет именно о закрытии в I квартале, на практике встречается подход с прочерками в строках 040 и 050, поскольку предыдущего отчетного периода в рамках текущего налогового года нет.
    Что касается авансовых платежей при данном подходе, здесь нужно разделять две ситуации.
    Если на дату закрытия ОП срок уплаты части ежемесячных авансов за I квартал еще не наступил, такие суммы можно снять в уточненной декларации за 9 месяцев и перенести на головную организацию или иное действующее ОП (Письмо Минфина России от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82)
    Если ОП закрыто 31 марта, то все сроки уплаты ежемесячных авансов за I квартал уже наступили. Поэтому уменьшать такие авансы через уточненную декларацию за 9 месяцев уже нельзя.

    Похожие обсуждения:
    Расчет налога на прибыль по закрытому ОП
    Заполнение декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения в 1С

  4. Добрый день! Посмотрела видео по закрытию ОП. По ОП все понятно. Но вот в заполнении декларации по головной возникают ошибки. И об этом кроме заполнения Приложения 5 ничего больше не говориться. В моем примере я изменяю Приложение 5 и в строке 031 сумма налога без налоговой базы закрытого ОП. так проставляется во всех Приложениях 5 (еще 2 действующих ОП есть и +Головная) и сумма налога автоматически считается со строки 031 и становится меньше чем была. И в листе 2 соответственно идет искажение исчисленного налога по строке 200. Что я делаю не так опять? Вопрос теперь по заполнению декларации по ГО.

  5. И естественно сумму аванса по строке 310 она не считает правильно, так как в Приложении 5 по закрытому ОП нет авансовых платежей на следующий период. В декларации руками их поправить не возможно.

  6. Уточните, пожалуйста, что у вас указано в строке 040 и 050 по закрытому ОП? Поскольку предыдущего отчетного периода в рамках текущего налогового года нет, там должны стоять прочерки.

  7. Я по ОП ставлю только авансы оплаченные в 1 квартале в стр. 080 Приложения 5? То-есть и выручку никакую не указываю? И долю по закрытому ОП плюсую к ГО?
    Если все так проставить, то авансы и сумма налогов сходится. Спасибо.

  8. Да, в Приложении 5 к Листу 02 по закрытому ОП в строках 040 и 050 ставятся прочерки, так как фиксировать долю и базу не из чего. Вся налоговая база распределяется между ГО и действующими ОП по их фактическим долям I квартала.
    Но единого нормативно закреплённого порядка для этой ситуации нет. Поэтому оптимальным решением будет уточнить позицию непосредственно в своей ИФНС, чтобы декларация была принята без вопросов.
Добавить комментарий