Убытки прошлых налоговых периодов

Индивидуальную консультацию запросил Ольга К.

Добрый день!
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.195.40)
ООО на ОСНО
В 2025г. были возвраты от покупателей по поставкам 2023 и 2024гг
В декларации по налогу на прибыль они встали в стр. 301 Прил.2 к Листу 2 (Убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном периоде).
Сегодня получили требование от налоговой о том , что из-за изменения ставки налога на прибыль с 2025г. , данные суммы нельзя ставить в стр.301. Сказали , что в 2025г. строка 301 не заполняется. Я позвонила в инспекцию, там предложили пересдать декларацию за 2024г. и как то учесть их там. (Как?)
Либо отнести за счет своих резервов (прибыли). В инспекции сослались на письма МинФина РФ № 03-03-06/1/63275 от 30.06.2025 и № 03-03-06/1/61422 от 24.06.2025г.
Но эти письма больше говорят об исправлении ошибок , забытых расходах и не упоминают про возвраты товаров.
Как правильно поступить?

Метки вопроса: —
Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    Да, сталкиваемся с такими запросами на практике

    —

    Изначально были даны разъяснения, что в связи с увеличением ставки налога на прибыль с 2025 г. исправлять ошибки прошлых лет нельзя в текущем периоде. И с 2026 эту норму внесли в НК РФ
    Как в 2025 исправлять прошлогодние ошибки по налогу на прибыль?
    Как внести исправления в 2025 по налогу на прибыль, если обнаружили забытые расходы 2024 в 1С?

    Но с другой стороны, тут не ошибка, а новое обстоятельство — возврат некачественного товара
    Возврат некачественного товара (ст. 475 ГК РФ) отражается как:
    — сумма выручки с части возвращенного товара — внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)
    — стоимость возвращенного товара — внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ)

    Возврат по согласованию сторон отражаем в декларации по налогу на прибыль 2025 г.:
    — стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02
    — стр. 101 Приложения N 1 к Листу 02
    Как отражать корректировку реализации 2024 года в 2025 с учетом Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786 в 1С?

    Налоговики настаивает на уточненной декларации по налогу на прибыль за 2024, 2023 гг. при любых видах корректировок

    —

    Надо решить, какую позицию выберите

    Можно начать с такого ответа. Если будут настаивать, тогда сделать уточненки

    Возможный текст ответа на требование налоговой. Подкорректировать на свое усмотрение

    В ответ на требование … сообщаем, что в ранее поданной декларации по налогу на прибыль за налоговый период 3 месяца 2025 и полугодие 2025 ошибок или искажений не выявлено. Заполнение стр. 301 Приложения № 2 к листу 02 связано с возникшими возвратами от покупателя.
    В Письме Минфина РФ от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471 разъяснено, что пересчет взносов за прошлый год, подача уточненного РСВ и соответственное уменьшение расходов по СВ за прошлый год для налога на прибыль — новое обстоятельство. Поэтому нет оснований применять ст. 54 НК РФ и письмо Минфина РФ от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786. Возврат товара — тоже новое обстоятельство. Поэтому сторнирование выручки — это внереализационный расход, а возврат товаров — внереализационный доход. Результат от операции образует убытки прошлых лет, выявленные в текущем году. Данная операция не является ошибкой, подлежащей исправлению.

    —
    Если решите уточненку подавать, напишите, пожалуйста
    Подберем алгоритм, как отражать без открытия 2023, 2024 в 1С
Добавить комментарий