Учет сделок РЕПО на УСН и расчет минимального налога

1. Здравствуйте!

   В данном текст банка речь идет об 1% минимального налога при убытке на УСН доходы-расходы
   Это не специальная норма для операций по РЕПО, это обычная прямая норма для УСН. Есть такое общее правило

   п. 6 ст. 346.18 НК РФ
   6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
   Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
   (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
   Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
   (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
   Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

   Пригодится
   Убыток на УСН — платить ли минимальный налог?
   Учет разницы между минимальным налогом и налогом при УСН доходы-расходы в 1С

2. Да я понимаю про смысл 1% минимального налога, т.е. если у нас будет убыток, то в расчет минимального налога нужно будет взять все деньги вернувшиеся от банка по сделкам РЕПО, а не именно разница от перечисленной и полученной суммы?

   1. Запросите, пожалуйста, в банке нормативную базу, на основании которой в расчет минимального налога нужно будет взять все деньги вернувшиеся от банка по сделкам РЕПО, а не именно разница от перечисленной и полученной суммы
      Проанализируем вместе с вами, возможно, какие-то идеи появятся

3. Запросим, подскажите, пожалуйста, есть еще письмо Минфина от 2 августа 2024 г. N 03-11-11/72260, но не совсем понятно, что там имеется ввиду, относится ли это к нашей ситуации?

   1. Договорились, будем ждать 👍

      В письме комментируется ситуация, как считать доход при УСН Д-Р по сделкам РЕПО с клиринговыми сертификатами
      Если у вас такие операции — относится. Если другие — не относятся

4. Я так понимаю что с клиринговым сертификатом, судя по брокерскому отчету, где указан актив КСУ (скрин во вложении). Тогда согласно письма Минфина, как учитывать доход и рассчитывать минимальный налог?

   1. Если по этому письму и есть такие операции, то минимальный налог при УСН Д-Р, при его наличии, рассчитывается по формуле, которую озвучил банк
      Но предлагаю от банка получить точную информацию

5. Добрый день! Ответ от банка

   1

   1. Спасибо за уточнение

      Да, так и есть
      По вашему исходному вопросу ясность появилось о чем речь и как считать 1% минимального налога при УСН по операциям РЕПО
      «В случае с биржевым овернайтом этот 1% рассчитывается не с процентов по овернайту, а от всей суммы, полученной назад на брокерский счет»

      Мы как раз с Юлией обсудили ситуацию. И хотели обратить ваше внимание следующим пунктом диалога
      Что для УСН методика похожа на учет товаров
      Поэтому эту часть в своем учете прозондируете, пожалуйста, на предмет корректности
      У нас сразу был вопрос по тексту на счет учета дельты от прихода-расхода. Но сначала хотели исходный вопрос закрыть
      Выглядит так, что надо учитывать приход и расход т.е. обороты в КУДиР, а не дельту. Тогда понятно все с расчетом 1% минимального налога т.к доход в КУДиР есть
      Здесь сразу на контроль ставьте себе лимит доходов и для УСН, чтобы не слететь
      И в целях применения НДС на УСН

      Финансовый результат, доходы минус расходы или дельта — он одинаковый
      А вот нюанс с суммой доходов и с лимитами, а также с минимальным налогом — он заслуживает отдельного внимания

      Т.е вариант с методикой «учет, как займы» — для ОСНО подходит. Это один из возможных способов учета. Для УСН по Мнению Минфина — нет

      При наличии сомнений в учете операций РЕПО на УСН Д-Р оптимально проконсультироваться с аудитором
      Выше — это общее правило. Прямой нормы для УСН Д-Р нет, Минфин трактует так. И могут быть различные особенности в договоре. Это надо смотреть первичку и анализировать ее
      И держите в курсе, к какому решению придете

6. Спасибо за помощь! Не совсем понятные рекомендации Минфина, противоречащие здравому смыслу. Решили закрыть биржевой счет от греха подальше) Оставим только обычный овернайт.

   1

   1. Рады были вам помочь! Будем на связи 👍

      Это да, под такие операции надо отдельное юрлицо, чтобы не с чем не смешивать и риски налоговые минимизировать
      По ОСНО еще хоть как-то нормативка прописана
      До УСН видно руки не дошли у законодателей в этом направлении. Поэтому максимально жесткий вариант достался от Минфина

Комментарии закрыты.