Добрый день!
Реализуем лицензии контрагентам из стран ЕАЭС.
Заказчик удерживает налоги согласно НК Республики Беларусь и перечисляет оплату за минусом данных налогов.
По данным выплатам контрагент предоставляет подтверждающие проведение оплаты документы.
Наша организация со своей стороны хочет зачесть налог с доходов, фактически удержанный иностранной организацией, в счет уплаты российского налога на прибыль (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Зачесть сумму налога можно в текущем налоговом периоде либо в течение следующих 3 лет — при наличии действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ (письма Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-08-05/49453, ФНС от 24.09.2019 № СД-4-3/19469).
Опирались на информацию в статье на «БухЭксперт8»: https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/nalogi/nds-nalogi/nalogovyj-agent-nds-nalogi/kak-otrazit-v-uchete-esli-zakazchik-inostranets-uderzhal-nalog-kak-nalogovyj-agent.html
В соответствии с вышеизложенным, нам сделаны проводки за период с апреля по сентябрь:
Дт 68.04.1 — Кт 76 — зачет суммы налога на доходы, удержанного иностранной организацией, в счет уплаты налога на прибыль (в сумме, не превышающей предельной величины);
Но т. к. в Декларации по НП за полугодие у нас был убыток, то суммы НДИР, отраженные в первом полугодии, мы не отражали к зачету в Декларации (не включали в строки 240–260).
Мы хотели бы сделать зачет данных сумм в будущих периодах (в пределах установленных 3-х лет), при начислении налога на прибыль.
Но в 1С возникает следующая ошибка:
Сумма налога к зачету, которая была отражена в полугодии по ДТ 68.04.1, после операций по закрытию 9 месяцев отражается регламентной операцией с минусом проводкой:
ДТ 68.04.1 — КТ 68.90
При этом за 9 месяцев у нас также получен убыток.
Проводки отражены в файле во вложении к данному письму.
Как скорректировать проводки во избежание данной ошибки?
Здравствуйте!
Предполагаю, что программа сформировала проводку с минусом Дт 68.04.1 Кт 68.90, потому что в учете отражен убыток. Таким образом программа уменьшает начисленный ранее налог.
Я считаю, что нужно отражать уплаченный налог за пределами РФ проводками:
Д 76.09 К 62
Д 68.04.1 К 76.09
Автоматически программа не уменьшает прибыль на налог, уплаченный за пределами РФ. Налоговые обязательства отражаются вручную.
Посмотрите, пожалуйста, обсуждения по теме
Отражение налога на прибыль, уплаченного за пределами РФ в 1С Бухгалтерия проводки
Обратите внимание, что вышло несколько писем Минфина, где говорится, что иностранный налог можно зачесть в том периоде, в котором были учтены доходы для налога на прибыли в РФ. Зачет иностранного налога в иные налоговые периоды НК РФ не предусмотрен (Письма Минфина от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97497, от 29.04.2022 N 03-08-05/40187).
Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то зачесть иностранный налог в иные периоды он не вправе.
Можно ли перенести зачет иностранного налога, если в текущем периоде получен убыток?
Добрый день!
Все же проводка, которая у нас формируется регламентной операцией, выглядит некорректно, т.к. происходит именно начисление аванса по налогу на прибыль с отрицательным показателем. Уточните, могу ли я как-то скорректировать операции, чтобы данная проводка не формировалась?
То, что вы описали нами и сделано, мы отразили операции проводками:
Д 76.09 К 62
Д 68.04.1 К 76.09
Но, получается, что данный налог мы зачесть не можем из-за полученного убытка, тогда как отображать данный налог?
В периодах, когда получен убыток, мы должны сделать проводки:
Д 76.09 К 62
Д 91.02 К 76.09 ?
И возникает еще вот какой вопрос, не нашла данной информации в статьях в вашем письме:
В какой момент мы должны отражать данные операции?
Например, доходы получены нами в 1-м квартале 2025 г., налог иностранной организацией уплачен соответственно в апреле 2025 г., справку нам контрагент предоставляет в апреле. Правильно ли я понимаю, что операции мы формируем на основании данной справки во втором квартале?
ЕНС корректируете документом Корректировка ЕНС (Операции – Корректировки ЕНС)
Операции по ЕНС с 2024 года в 1С
Или же внутри регламентной операции. После ручной корректировки программа «замораживает» движения по исправленной операции, т. е. ее повторное проведение не изменяет проводки.
Да, Марина, когда нет возможности зачесть данный налог из-за полученного убытка, нужно сделать проводки
Д 76.09 К 62
Д 91.02 К 76.09
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК).
Если доходы получены вами в 1-м квартале 2025 г., налог иностранной организацией уплачен соответственно в апреле 2025 г., справку контрагент предоставляет в апреле, то операции вы формируете на основании данной справки во втором квартале верно.
В письме Минфин отметил следующее.
Налогоплательщик, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право уточнить налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве, при соблюдении требований о трехлетнем сроке налоговой давности
Письмо Минфина от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863
Добрый день!
Большое спасибо за ваш ответ.
Т.е. получается, что если по итогу 2025 года у нас получена прибыль, не смотря на то, что за полугодие и 9 месяцев формировался убыток, мы имеем право зачесть данный налог в текущем налоговом периоде (п. 1 ст.285) ?
Все же получается, что все операции у нас отражены в текущем налоговом периоде (если мы говорим про год). За год убытка не предполагается, т.е. мы рассчитываем получить прибыль в 4 квартале 25 года и произвести зачет данных сумм.
Тогда возникает вопрос с некорректной регламентной операцией:
ДТ 68.04.1 — КТ 68.90 на сумму: -1 301 529,17 (авансовые платежи по налогу на прибыль).
Если мы уберем данную проводку корректировкой ЕНС: ДТ 68.04.1 — КТ 68.90 на сумму: 1 301 529,17
Не возникнет ли аналогичной проблемы при закрытии года?
Может, есть возможность скорректировать данную ошибку другим способом?
Всё верно. Если по итогу 2025 года получена прибыль, не смотря на то, что за полугодие и 9 месяцев формировался убыток, вы имеете право зачесть данный налог в текущем налоговом периоде.
Предсказать заранее, как поведёт себя программа, я не смогу. Сейчас проведите документ Корректировка ЕНС.
Если по итогу года возникнет прибыль, и программа отразит сторнирующую проводку по начислению на счет 68.04.1 суммы налога, удержанного иностранной организацией, в счет уплаты налога на прибыль, тогда она уже будет верной. Так уменьшится прибыль на налог, уплаченный за пределами РФ.
Посмотрите, пожалуйста, обсуждения по теме
Отражение налога на прибыль, уплаченного за пределами РФ в 1С Бухгалтерия проводки
Добрый день!
Если мы уберем некорректную проводку корректировкой ЕНС, то проводки должны быть такими: ДТ 68.04.1 — КТ 68.90 на сумму: 1 301 529,17 ?
И какой вид операции корректно выбрать для данной корректировки (если использовать документ Корректировка ЕНС)?
Спасибо!
Примените документ Операции — Корректировки ЕНС
Вид операции: Начисление налога