Добрый день! Подскажите, пожалуйста по неотделимым улучшениям в арендованное имущество: нами заключен договор аренды на 5 лет, следовательно СПИ неотделимых улучшений — также 5 лет ( в БУ, для исчисления налога на прибыль). После истечения договора, он будет расторгнут и заключен новый договор на следующий срок. Как в этом случае быть со сроком полезного использования неотделимых улучшений? Нужно ли будет их пересматривать, исходя из очередного срока аренды? Как в этом случае быть с налогом на имущество по среднегодовой стоимости? Как эти изменения отразить в 1С?
Все комментарии (4)
Добавить комментарий
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день!
Срок полезного использования (СПИ) неотделимых улучшений устанавливают исходя из сути улучшений, но не дольше ожидаемого срока аренды.
При перезаключении договора аренды в случае прекращения первоначального договора и заключения нового, даже в отношении того же предмета аренды, арендатор не может продолжать начисление амортизации.
Понимаю так, что это связано с тем, что при окончании первоначального договора предмет аренды вместе с улучшениями передается арендатором арендодателю, и с этого момента амортизация в отношении неотделимого улучшения начисляется именно арендодателем.
Что касается налога на имущество, то арендатор с объекта недвижимости исчисляет его, исходя из балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за этот объект налог, исходя из кадастровой стоимости. Налог на имущество с балансовой стоимости неотделимых улучшений арендатору нужно рассчитывать до их передачи арендодателю (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина от 27.12.2012 №03-05-05-01/80).
Налог на имущество по неотделимым улучшениям в 1С
Надежда, благодарю Вас за ответ. А в случае если будет принято решение не о расторжении договора, а его пролонгации на очередные 5 лет и потребуется пересматривать СПИ неотделимых улучшений, то как быть в этом случае, как определить стоимость неотделимых улучшений для новой амортизации (так как на дату пролонгации ОС будет полностью самортизировано и его остаточная стоимость будет равна нулю) и нового СПИ? И как быть с налогом на имущество в этом случае (при пролонгации)?
Речь идет, конечно, об остаточной стоимости в БУ, в том числе и для исчисления налога на имущество. В налоговом учете СПИ равен СПИ самого объекта недвижимости.
СПИ объекта ОС устанавливается организацией при принятии его к БУ.
Если есть основания предполагать дальнейшую пролонгацию договора аренды, то можно установить СПИ, равный сроку межремонтного периода.
В ином случае СПИ должен быть равен сроку, оставшемуся до окончания договора аренды. Т.е. при пролонгации договора аренды арендатор вправе амортизировать неотделимые улучшения в течение всего срока действия договора с учетом пролонгации.
Дополнительно, может пригодится:
Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С
Пересчет амортизации ОС при изменении СПИ в 1С