Здравствуйте!
Организация с 2025года перешла на УСН — НДС 20% с ОСНО. Сборочное производство, материалы в основном закупаем в Китае. Большая часть уходит в производство, но также и продаются, как отдельный товар. Ранее учитывали на счете 10 и перемещали при необходимости на счет 41.
На складе большой запас. Теперь получается, нужно принять в расходы остатки на сч 10 в момент перехода на УСН, т.е. 1 января 2025. В то же время, если они пойдут в продажу, расход должен быть в момент реализации.
Как правильно учитывать такие запасы? Можно ли установить, что расходы на материалы признавать в момент списания в производство? В 1С есть такая опция и это решило бы вопрос. Я так понимаю, что в течении налогового периода будет нормально, но если остатки перейдут на следующий год, то возникает проблема с моментом признания расходов.
Все комментарии (4)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
При УСН приобретении материалов, их стоимость отражается в составе материальных расходов после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если затем неиспользованные остатки продаются, то отражаются доходы от продажи, а расходы не корректируются (Письмо Минфина от 09.06.2018 N 03-11-11/40085).
Если продажа материалов — это не основной вид деятельности, который поименован в ОКВЭД, а все-таки разовые операции. То оптимально оставить текущую учетную политику для УСН. Перевод материалов в товары для их продажи не требуется. В моем понимании, это прочая реализация, которая должна проходить с 10-го счета и через 91.
Вариант списание в расходы после передачи в производство можно выбрать. Но он сводит на нет преимущества применения УСН. К тому же это трудоемко отслеживать и контролировать. Налоговый учет УСН построен на регистрах, не на счетах БУ, как на ОСНО. Для каждого типа расходов свои правила признания и свой алгоритм. Поэтому надо взвесить все за и против и принять решение.
На вскидку, какой % занимают операции по продаже материалов в общей массе. Например, 2%, 50%?
Спасибо большое за ответ! Все так, но дело в том доля немаленькая, процентов 30. И ещё непредсказуемо, какие будут заказы, может будут покупать только комплектующие, а продукцию нет) . Меня беспокоит, что если выберу списание в расходы после передачи в производство, то это будет ошибкой в моменте признания расходов согласно НК. И , как следствие, расходы не примут. Как обосновать выбор такого варианта принятия расходов?
Технически вы можете так сделать и это не запрещено. Но надо быть готовым к тому, что преимущества применения УСН сокращаются. Сложность отслеживания расходов УСН увеличивается. Надо подумать, может часть сразу приходовать в Д 41. Если это трудоемко, предпочитаете менее рискованный в НУ вариант. То выбираете настройку с флагом «Передача материалов в производство». Глобально она действительно ваш вопрос решает.
Не вижу оснований не признавать материальные расходы приобретенные и оплаченные в одним годом, но списанные в производство и принятых в расходы в момент списания согласно закрепленной методике учета.
Если сомневаетесь, дополнительно уточните у аудиторов, пожалуйста. Поделитесь потом их мнением.
Спасибо, попробую задать.