Налоговая реформа с 2025 года

Индивидуальную консультацию запросил Татьяна С. (Москва)

Ответственный за ответ: Вознюк Марина (★9.87/10)

Добрый день!
С 2025 года доходы по РК/СН исключены из п.1 ст. 224 кодекса и выделены в п.1.2. По ст. 218 для предела учитываются только дохода по ставке описанной в п.1. Означает ли это, что доходы РК/СН должны быть исключены из расчета лимита для стандартных вычетов 450 000, аналогично доходам приз/подарок? Ранее было письмо Минфин № 03-04-05/78796 от 21.08.2024 согласно которому в этой связи доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, для целей предоставления стандартного налогового вычета не учитывается (В отношении таких доходов налоговая ставка установлена пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса).
Спасибо.

Метки вопроса: Вычеты

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    Согласно письма Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108771:

    «Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 000 рублей».

    При этом речь идет целиком о пункте 1 статьи 224 Кодекса, включая подпункт 1.2 в котором и идет речь о базе РК СН:
    Согласно п. 6.2 статьи 210 НК РФ:

    «Налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.»

    Поэтому при определении лимита для стандартных вычетов 450 000 учитываем доходы по РК и СН.

    Поэтому при определении лимита 450 000 для стандартных вычетов делаем вывод, что НЕ учитываем доходы по РК и СН: Учитывать ли доходы в виде РК и СН при определении предела доходов 450 000 руб. для вычетов?

  2. Здравствуйте!

    Приношу извинения, не правильно прочитала статью 224 НК РФ.
    (К сожалению мы не являемся экспертами в области законодательства).
    Посоветовались с коллегами и пришли к выводу, что пункты 1 и 1.2 — это самостоятельные пункт статьи 224.
    Поэтому делаем вывод, что при определении предела 450000 руб.:
    — учитываем только доходы к которым предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ
    — НЕ учитываем доходы РК и СН ( пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ ).
    В программе так не работает, РК и СН учитываются. Мы сейчас ведем обсуждение по этому вопросу с разработчиками 1С, и готовим об этом заметку.

  3. Сегодня у нас на сайте вышла заметка по Вашему вопросу. В этой заметке также будем публиковать информацию о реализации изменений в ЗУП при подсчете предела в 450 000 для вычетов:
    Учитывать ли доходы в виде РК и СН при определении предела доходов 450 000 руб. для вычетов?

    Также внесу исправление в свой предыдущий ответ, чтобы другой читатель, который будет интересоваться этим же вопросом не прочитал неправильный вариант ответа.

  4. Добрый день.
    Спасибо.

    1. Добрый день! Пожалуйста!

Комментарии закрыты.