Вопрос по бухгалтерским проводкам и правильности отражения НДС с суммы полученной субсидии из бюджета на погашение кредиторской задолженности поставщику и принятого раннее вычета НДС.
В октябре 2024г. получена субсидия из Бюджета на погашение кредиторской задолженности поставщику за раннее потребленные энергоресурсы, поставщик услуг – плательщик НДС.
По данному поставщику раннее полученные счета фактуры были приняты к вычету в декабре 2023г. и январе 2024г.
Числовой пример: Получена субсидия в размере 1 200 000 руб.
Сделаны следующие проводки ручной операцией в месяце получения субсидии:
Дт 86.01 Кт 91.09 Сумма 1 200 000,00 Начислен доход по субсидии
Дт 91.09 Кт 68.02 Сумма 200 000,00 НДС
Т.е. счет 91.01 сварачивается и фин.результат по данному сч. 1 000 000,00 руб.(1 200 000,00-200 000,00).
В декабре начинаю набирать декларацию по НДС, хочу сторнировать раннее принятый к вычету НДС и делаю документ : Формирование записей книги покупок «полученные ценности», в котором я выбираю счет фактуру полученный, по которому был заявлен к вычету НДС и отражаю его со знаком минус.
Запись книги приобретения формирует следующие проводки:
Дт. 68.02 Кт 19.04 = — 200 000,00 руб.
В итоге:
1) На Кт счета 68.02, задвоилась сумма 200 000,00*2=400 000,00
(первые 200 тыс. бух операцией, вторые документом «запись книги приобретения»), что не правильно
2) По Дт. Счета 19, прошла сумма 200 000,00, соответственно она выпала в сальдо по Дт сч.1, как не принятая к вычету сумма, которой тоже не должно быть.
Вопрос, как правильно отразить бухгалтерскими проводками данную операцию и каким документом сторнировать раннее принятый к вычету НДС?
Спасибо! С уважением, Татьяна, главный бухгалтер
Также дополнение к вопросу: Сторнируемая сумма НДС (200 000,00 руб) в декларации по НДС попала в строку 120 с минусом. Ндс принят к вычету по счетам фактурам за 4 кв. 2024г. у нас 60 тыс. (сумма НДС), а сторнируемая сумма 200 тыс., таким образом декларации по НДС, в строке 120 за 4 квартал у нас стоит сумма » — 140 тыс.». Правильно ли отражено в декларации по НДС?
Добрый день!
Правильно ли поняла ситуацию: приобрели услуги у поставщика, с полученной счет-фактуры отразили к вычету входной НДС.
Услуги были оплачены за счет полученной субсидии из бюджета РФ, следовательно суммы ранее принятого к вычету налога следует восстановить (пп. 2 п. 1 ст. 162, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В программе оформляем документом Операция — Сторно счет-фактуры на поступление или Формирование записей книги покупок, в зависимости от того, каким документ был принят вычет. Исправление отражаем в доп.листе Книги покупок.
Правильно, сторно ранее принятого вычета в стр.120 будет с минусом.
Корректировка по НДС, нужно убрать вычет за прошлый квартал и лишнюю реализацию в 1С
Теперь по субсидии:
«Дт 86.01 Кт 91.09 Сумма 1 200 000,00 Начислен доход по субсидии
Дт 91.09 Кт 68.02 Сумма 200 000,00 НДС»
Самостоятельно выделяете и начисляете НДС с полученной суммы?
«Дт. 68.02 Кт 19.04 = — 200 000,00 руб.» — и после ее же сторнируете?
Суммы субсидии на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг) не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализуемых налогоплательщиком товаров, работ или услуг (Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-07-11/23279).
Дарья, здравствуйте!
1) Ваш ответ:»В программе оформляем документом Операция — Сторно счет-фактуры на поступление или Формирование записей книги покупок, в зависимости от того, каким документ был принят вычет. Исправление отражаем в доп.листе Книги покупок.» Вычет был отражен раннее по записи книги приобретения. Почему исправление в доп. листе книги покупок, если я восстанавливаю раннее принятый НДС в текущем периоде (по дате поступления субсидии и оплате поставщику, по которому раннее был принят вычет)? Я понимаю, что должна эту операцию отобразить в текущей декларации за 4 кв.2024г. (субсидия и оплата поставщику была в 4 ка.2024г).
2) Если я Вас правильно поняла, то моя проводка Дт 91.09 и Кт 68,02 сумма НДС неверная изначально и лишняя?
т.е. в прочие доходы у меня идет полученная сумма субсидии, в т.ч. НДС;
проводкой Дт. 68.02 Кт 19.04 я сторнирую НДС и все? в «прочие» расходы сумма восстановленного НДС не включается?
1) Не совсем точный получился ответ, прошу прощения, видимо про исправление ошибки описала механизм.
Спасибо за уточнение, все правильно вы пишите, восстановление ранее принятого к вычету НДС за товары, работы, услуги, оплаченные за счет средств бюджета, восстанавливаются в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий.
Операция отобразится в текущей декларации за 4 квартал 2024.
2) Да, проводка Дт 91.09 Кт 68.02 лишняя.
Восстановленный НДС можно отнести на прочие расходы (пп. 6, 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Еще обратите внимание на такой момент, НДС не надо восстанавливать в случае, если в документе на получение субсидии сказано, что она предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
Уточните, пожалуйста, как в назначении платежа указано, сумма «в т.ч. НДС» или без?
«субсидия из бюджета ……в целях возмещения недополуч.доходов и факт. понесен. затрат.»
Получается, конкретно ничего не указано. Налог безопаснее все-таки восстановить.
Тогда средства в виде субсидий, полученные на возмещение уже осуществленных расходов, признаются в составе внереализационных доходов в полной сумме (Письмо Минфина от 27.04.2024 №01-06-13/03-40321).
В периоде получения средств восстанавливается ранее принятый НДС к вычету по услугам и списывается на прочие расходы.