На основании соглашения об избежании двойного налогообложения при перечислении денежных средств за лицензии на ПО (программное обеспечение) контрагенту из Казахстана мы удержали у него 10% из суммы по счету.
В какой момент мы должны перечислить удержанный налог на прибыль, как и в каких декларациях мы должны удержанный налог отразить?
Не нашла в обычной декларации по прибыли раздел для налогового агента по иностранцам. Ранее у нас всегда была обратная ситуация. У нас удерживали 10%. Нам присылали комплект документов об уплате в Казахстане и Беларуси, и мы отражали уплату данного налога по стр. 240 листа 02 Декларации по прибыли и подавали дополнительно Декларацию о доходах за пределами РФ.
Как быть в зеркальной ситуации, когда мы удержали, не знаем.
Добрый день!
1) Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям, которые не состоят в России на налоговом учете (пп. 4 п.1 ст. 309 НК РФ, письмо Минфина от 01.12.22 № 03-07-13/1/117837). Программное обеспечение в статье прямо не поименовано, но по своей сути является правами на объекты интеллектуальной собственности и подпадают под указанную норму. С этих выплат надо удержать налог.
2) По общему правилу ставка налога на прибыль в данном случае 20%. Можно воспользоваться льготами и удержать налог по пониженной ставке 10%, если контрагент предоставит документ о резидентстве и документы о фактическом праве на доход (Письма Минфина от 30.10.2023 № 03-08-05/103350, от 21.12.2021 № 03-08-05/104055).
3) Сведения о доходах, выплаченных иностранной организации (кроме дивидендов), в декларацию по налогу на прибыль не включаются. Они отражаются в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям).
Подробнее:
Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С
4) Если перечисление налога на прибыль с доходов иностранной организации осуществляется до представления налогового расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период, нужно подать уведомление до 25 числа (п. 9 ст. 58 НК РФ).
5) Срок уплаты налога с доходов, выплаченных иностранным организациям — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2, 4 ст. 287 НК РФ).
В программе начисление налога отражаем документом Корректировка ЕНС — вид операции «Начисление налога», уплата налога документом Списание с расчетного счета — вид операции «Уплата налога». Заполнить и отправить Уведомление.
Подробнее:
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С
Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца из ЕАЭС в 1С