Учет периодических платежей по лицензионному договору за товарный знак в 1С

1. Здравствуйте!

   Существует Письмо Минфина от 23 октября 2013 г. № 03-03-06/1/44292, в котором говорится, что в случае если результат интеллектуальной деятельности, права на который предоставляются по договору, подлежит государственной регистрации, основанием для включения лицензионных платежей в расходы для целей налогообложения прибыли организации является лицензионный договор, зарегистрированный в установленном порядке.
   Вместе с тем в случае, если в соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ условия договора распространены на период с момента фактической передачи налогоплательщику права использования результатов интеллектуальной деятельности, то лицензионные платежи по лицензионному договору, находящемуся на государственной регистрации, могут приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента начала использования результатов интеллектуальной деятельности в деятельности налогоплательщика.

   И хочу обратить ваше внимание на учет данной неисключительной лицензии на Товарный знак по ФСБУ 14, обязательного к применению с 2024 года.
   Чек-лист по применению ФСБУ 14 в 1С
   Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 14 в 1С

   Подробнее будем обсуждать:

   Практический переход на ФСБУ 14 в 1С. Часть 1

   Учет исключительных прав при ФСБУ 14 на примерах в 1С. Часть 2

   Учет неисключительных прав при ФСБУ 14 пошагово в 1С. Часть 3

   Дополнительный материал по теме:
   Приобретение Товарного знака с уплатой ежемесячных платежей в 1С
   .

   1. Спасибо за информацию!

      1

2. Вместе с тем в случае, если в соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ условия договора распространены на период с момента фактической передачи ЧЕМ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ ФАКТИЧЕСКАЯ ПЕРЕДАЧА ? налогоплательщику права использования результатов интеллектуальной деятельности, то лицензионные платежи ЗА 2024 ГОД по лицензионному договору, находящемуся на государственной регистрации — ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН, РЕГИСТРАЦИЯ БУДЕТ В ФЕВРАЛЕ 2024, , могут приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента начала использования ДОСТАТОЧНО ЛИ ЗАПИСИ С ДАТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В НЕРАРЕГИСТРИРОВАННОМ ДОГОВОРЕ ИЛИ НУЖЕН АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ПРАВА? результатов интеллектуальной деятельности в деятельности налогоплательщика.

3. Для принятия к учету неисключительных прав и учета их в расходах необходим документ подтверждающий прием данных прав (АКТ).

   Если вы используете метод начисления для признания расходов при расчете налога на прибыль, то просто одной оплаты будет недостаточно.

4. Ок, спасибо.
   Еще один вопрос, расход за пользование ТЗ за 2023 год учитывать как расход? в 2024 г. не могу отразить данное право как НМА так как нет стоимостной оценки, по факту выставления счета будет тоже расход, все верно? фсбу 14 не возникает?

5. Платеж будет единоразовый за определенный период или далее будете ежемесячно платить уже за пользование?

6. платеж за 2023 год единоразовый, далее также за период — год.

7. В НУ затраты по лицензионным договорам нельзя отнести к НМА, т. к. отсутствует исключительное право на ТЗ. Они признаются в виде:

   • периодических платежей — единовременно в прочих расходах (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ);
   • разового платежа – равномерно в течение срока действия договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ);
   • патентной пошлины — единовременно в прочих расходах (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

   Расходы в НУ должны быть документально подтверждены. В данной ситуации такими документами будут:

   • акт о приеме-передаче прав;
   • регистрация лицензионного договора в Роспатенте (ст.1028 ГК РФ).

   Если акт отсутствует, и идет отсылка к договору — «оговорка в лицензионном соглашении об использовании с 01.09.2022». В данном случае необходимо провести экспертизу договора, является ли данная оговорка фактом передачи лицензионных прав по ГК РФ.

   Если регистрация лицензионного договора еще не произведена, а права на ТЗ используются по договору, то по разъяснению контролирующих органов затраты по налогу на прибыль можно учесть в расходах НУ с момента начала использования ТЗ (Письмо МФ РФ № 03-03-06/1/44292 от 23.10.2013, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2008 N 20-12/083106, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2017 N 10АП-1991/2017 по делу N А41-60379/16). При этом данная позиция может быть оспорена налоговым органом, поэтому безопаснее признавать затраты в НУ после регистрации договора.

   Если счет за 2023 год выставлен в 2024 году, то в НУ затраты необходимо включить в 2023 год, т. к. они должны признаваться в том налоговом периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК РФ). Платеж осуществляется ежегодно, т.е. периодически, следовательно, включите единовременно в прочие расходы в 2023 году (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

   В БУ до 2024г. затраты по лицензионным договорам нельзя было отнести к НМА без наличия исключительного права на ТЗ. Они признавались в виде (п.39 ПБУ 14/2007):

   • периодических платежей — единовременно в расходах отчетного периода;
   • разового платежа – РБП, списание равномерно в течение срока действия договора;
   • патентной пошлины — единовременно в расходах отчетного периода.

   С 2024

   К НМА могут относится любые права, если они соответствуют признакам НМА в п. 4 ФСБУ 14. В данной ситуации невозможно сформировать объект НМА, т. к. невозможно надежно оценить стоимость права пользования средством идентификации (товарным знаком), т.к. оно определяется ежегодно исходя из процента к полученной выручке за год (пп.«б» п.6 ФСБУ 26/2020).

   Следовательно, платеж за 2023 год включите в расходы 2023 года и в БУ.

Комментарии закрыты.