Дивиденды и отчетность НДФЛ, превышение базы 5 млн.

Вопрос задал Александра И.

Ответственный за ответ: Вознюк Марина (★9.85/10)

В 2023 г. база по НДФЛ по обычным доходам и виде дивидендов при исчислении суммы 5 миллионов суммируется. Как в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2023 г. отображаются доходы полученные по обычным доходам и дивидендам до 5 млн и превышающие 5 млн.

Все комментарии (7)

  1. Здравствуйте!

    В 2023 г. база по НДФЛ по обычным доходам и виде дивидендов учитываются отдельно, в том числе при превышении 5 миллионов.

    В 2023 году сохранится раздельное формирование баз по НДФЛ

    При заполнении справок 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ за 2023год базы по дивидендам и обычным доходам отражаются отдельно.
    Смоделировала в ЗУП 3.1.27.90 пример заполнения Отчета 6-НДФЛ за 2023г.:

    1. Отдельно зарплата (коды 2000 и 2002) и дивиденды (код 1010) по ставке 13% до 5млн.

    2. Отдельно зарплата (коды 2000 и 2002) и дивиденды (код 1010) по ставке 15% свыше 5млн.

  2. получается работодатель ( налоговый агент) ведет раздельный учет баз , отличие по коду доходу и КБК в 2023, не понятно почему ИФНС доначисляет и суммирует базы…

  3. Видимо ИФНС доначисляет НДФЛ с дивидендов в том случае, когда по итогам налогового периода выясняется, что дивиденды физическому лицу выплачивало несколько организаций. Вот тогда ИФНС и проверяет сколько всего дивидендов получено от всех организаций по итогам года. И если общая сумма дивидендов превышает 5 млн. доначисляется НДФЛ по ставке 15%.

    1

    1. в том, то и дело , что организация одна.

      1. Т.е. Вы ведете учет по одной организации, но при этом физическое лицо может получать дивиденды (и др. доходы) не только от Вас, но и от другой организации (о чем Вы можете не знать). Налоговая это видит и доначисляет НДФС с учетом дивидендов выплаченных обоими организациями.

        Разъяснение по этому вопросу согласно Письма Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-05/46440:

        «Таким образом, при получении налогоплательщиком доходов от нескольких организаций (налоговых агентов), в сумме превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной указанными налоговыми агентами, уплата соответствующей суммы налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

        Т.е. если ИФНС высылает уведомление налогоплательщику — физическому лицу (не налоговому агенту), то уплачивать НДФЛ по этому уведомлению должен именно налогоплательщик (физическое лицо).

        1. физическое лицо получает доходы по зарплате и дивиденды только у нас. Но как налоговый агент мы должны вести раздельный учет баз по доходам от зарплаты и дивидендам.

  4. Да, все верно! Даже если у сотрудника источником дохода является одна организация. То организация, как налоговый агент ведет раздельный учет баз и НДФЛ. По итогам года ФНС сама объединяет базу по дивидендам с остальными налоговыми базами и при необходимости доначисляет налог.
    Подробно об этом рассказывается в статье:
    НДФЛ с дивидендов с 2023 года
    Также можно посмотреть видео к статье (там как раз рассказывается об уведомлении о доначислении НДФЛ при объединении баз по итогам года ИФНС)

    1

Комментарии закрыты.