Добрый день.
Покупатель дважды перечислил авансы по трем разным договорам : один без НДС (3 кв 2022) и два с НДС — счета-фактуры на аванс выписаны (1 кв 2023). Затем написал 15.03.2023 письмо с просьбой зачесть переплату в счет предоплаты по уже четвертому договору (работа НДСная). 31.03.2023 работы выполнены, договор закрыт. Правильно ли я делаю:
1. Корректировка долга 15.03.2023 по письму — авансовые счета-фактуры 1 квартала, принимаются к вычету как возврат аванса, а в книге покупок документом, подтверждающим уплату налога значится №корректировки долга.
2. счет-фактуру на аванс 15.03.2023 на всю сумму корректировки долга
3. 31.03 счет-фактура на реализацию
так ли это?
Все комментарии (4)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Уточните, пожалуйста, в связи с чем перенос аванса на договор № 4 ?
Договоры 1, 2, 3 расторгнуты?
Не расторгнуты: работы выполнены,а покупатель второй раз оплатил. А затем написал письмо с просьбой о зачете переплаты в счет другого договора.
Благодарю, за уточнение!
1 ПОЗИЦИЯ
Сумма НДС, исчисленная при получении аванса (предоплаты), предъявляется к вычету:
— при отгрузке товаров (работ, услуг) под ранее полученный аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ),
— или при возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора (п. 5 ст. 171 НК РФ).
В вашем, случае ошибочно полученный аванс не возвращается покупателю, а засчитывается в счет предоплаты по другому договору.
В момент зачета у продавца не возникает права на вычет НДС, исчисленного при получении аванса. Вычетом продавец может воспользоваться, когда под этот аванс произойдет отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках другого договора. (письмах Минфина от 02.11.2017 N 03-07-11/72105, от 24.11.2016 N 03-07-11/69332, от 18.07.2016 N 03-07-11/41972).
2 ПОЗИЦИЯ
Вы решили не гонять деньги туда и обратно, а погасить взаимные обязательства зачетом.
В при зачете происходит исполнение двух обязательств — продавец возвращает покупателю аванс по первому договору, а покупатель уплачивает продавцу аванс по второму договору (по ст. 410 ГК РФ);
Соответственно:
1) продавец, возвративший покупателю аванс по первому договору, получает право на вычет НДС в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ;
2) продавец, получивший аванс по второму договору, обязан включить его в налоговую базу по НДС на основании п. 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ.
По моему мнению, вы правильно мыслите, после проведения зачета вам нужно:
1) зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, выписанный при получении аванса по первому договору, заявив к вычету НДС с аванса по факту возврата этого аванса покупателю путем зачета;
2) выписать новый авансовый счет-фактуру на аванс по второму договору и зарегистрировать его в книге продаж в периоде проведения зачета. При этом в новом авансовом счете-фактуре строка 5 (реквизиты платежно-расчетного документа) не заполняется, в ней ставится прочерк.
Спасибо.