С учетом разъяснений чиновников в программе 1С Бухгалтерия: 8.3 обновлен алгоритм расчета налога УСН по повышенной ставке для случая, когда одновременно с превышением порога по доходам снизилась налоговая база (с релиза 3.0.130.22).
Рассмотрим на примере, что изменилось по сравнению с предыдущим алгоритмом Расчет налога УСН после перехода на повышенную ставку до 2022 в 1С.
Содержание
Нормативное регулирование
Порядок расчета упрощенного налога и заполнения декларации изложен в Письме ФНС от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@.
Представители ФНС разъясняли, что этот порядок универсален и применяется в т. ч. в случаях, когда в периоде перехода на повышенную ставку налог снизился из-за уменьшения объекта обложения — т. е. налоговая база отрицательная (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
В Письме ФНС 14.12.2022 N СД-4-3/16972@ уточняется, что такой расчет приводит к возникновению у налогоплательщиков, применяющих повышенную ставку, необоснованной налоговой выгоды по сравнению с теми плательщиками, у которых применяется обычная ставка.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Чтобы этого избежать, ФНС предлагает следующий порядок расчета налоговой базы для случая, когда одновременно: доходы превысили предельный размер, расходы превысили доходы:
Учет в 1С
Результаты деятельности организации на УСН «доходы-расходы» за:
- 9 месяцев:
- доходы — 120 млн руб.;
- расходы — 70 млн руб.;
- налоговая база — 50 млн руб.;
- налог — 7,5 млн. руб.;
- год:
- доходы — 175 млн руб.;
- расходы — 150 млн руб.;
- налоговая база — 25 млн руб.;
- налог — 3,75 млн руб.
Среднесписочная численность работников — не более 100 человек.
Налог начисляется регламентной операцией Расчет налога УСН в процедуре закрытия последнего месяца квартала (в нашем примере — декабря).
Проверить расчет можно по Справке-расчету налога УСН.
Расчет по формуле ФНС соответствует расчетам, выполненным программой: по нашему примеру налог за год меньше, чем уплаченные авансы за 9 месяцев, на 3,75 млн руб.
По сравнению с предыдущим вариантом расчета, Сумма к уменьшению за налоговый период меньше на 1,25 млн руб.
Если за 2021 и 2022 год налогоплательщик рассчитал сумму уменьшения по ставке 20%, вероятны претензии со стороны налоговиков. Чтобы их избежать, следует пересчитать платежи по ставке 15% и доплатить разницу.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете