Вопрос немного не по 1С. Но у вас так много информации для нас, что это вопрос все ровно по теме.
Я для себя никак не могу уяснить: где грань, что облагать или что не облагать налогом на имущество — улучшения земельного участка? По существу. Мы арендуем земельный участок и здания. По земельному участку между зданиями проложили замощение, чтобы грузовые машины проходили, ну и легковые. Асфальтовую площадку сделали. Все для производственных нужд, как мы считаем. С разрешения и без компенсации со стороны арендодателя. Я их считаю неотделимыми улучшениями. А вот облагать или нет НИ не знаю. 2 аудитора говорят по-разному. Комментарии тоже — неоднозначны. Можно узнать мнение ваших экспертов по этому вопросу: улучшения земельного участка арендатором — облагать НИ?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Галина!
Благоустройство земельного участка арендодателем с разрешения и без компенсации со стороны арендодателя является неотделимым улучшением арендованного имущества.
Неотделимые улучшения в предмет аренды — усовершенствование которое нельзя отделить без причинения вреда арендуемому объекту (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
В бухучете неотделимые улучшения в недвижимость облагаются налогом на имущество у арендатора по среднегодовой стоимости до:
— окончания договора аренды;
— передачи неотделимого имущества арендодателю (возмещения стоимости капитальных вложений)(Письмо Минфина от 16.08.2021 N 03-05-05-01/65819).
Подробнее смотрите, пожалуйста, в наших материалах
Налог на имущество по неотделимым улучшениям в арендованное ОС
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С .
Правильно я понимаю, что для арендатора любые неотделимые улучшения земли (не компенсируемые) — мы не смотрим, что это земля (не облагается налогом на имущество), это все ровно — облагаемый объект для арендатор? Вот меня это вводит в заблуждение.
Вопрос действительно спорный.
Есть разъяснения следующего порядка.
Если неотделимые улучшения учитываются на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор должен платить налог на имущество, исчисленный из среднегодовой стоимости неотделимых улучшений (п. 1 ст. 375 НК РФ) (см. Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085, от 19.02.2014 N 03-05-05-01/6958).
Однако, поскольку неотделимые улучшения в данном случае совершены в арендованный земельный участок, то есть в объект недвижимости, не признаваемый объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, данные неотделимые улучшения земельного участка не облагаются налогом.
В аналогичной ситуации, когда неотделимые улучшения совершались в объект недвижимости, не признаваемый объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, Минфин России разъяснил, что такие неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество организаций (Письмо Минфина России от 27.12.2018 N 03-05-05-01/95477).
В связи с выше перечисленным, имеет смысл проконсультироваться, всё таки, в налоговой.