Возникновение курсовых разниц при возврате ранее выплаченного аванса в валюте поставщиком, который не может исполнить свои обязательства по Контракту.

Индивидуальную консультацию запросил Диана Y.

Ответственный за ответ: martynova_svetla (★10.00/10)

Добрый день.
Просим пояснить подход для целей налога на прибыль в следующем случае:
в конце 2021 года контрагенту перечислен аванс 10 000 евро по курсу 90 рублей за поставку оборудования.
В силу ряда обстоятельств поставка выполнена быть не может.
В ноябре 2022 года контрагент возвращает предоплату в размере 10 000 евро по курсу 50 рублей.
При этом мы помним, что авансовые платежи в валюте не переоцениваются.

Вопрос. Как квалифицировать данный возврат и возникают ли при этом курсовые разницы?
Вариант 1. Возврат авансового платежа без возникновения курсовых разниц как если бы была осуществлена поставка и мы считали стоимость этой поставки в рублях по курсу аванса?
Вариант 2. Как прекращения обязательства в виде возврата денежных средств и в таком случае курсовые разницы возникают?

Спасибо, Диана,

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    Я правильно понимаю, что расчеты производятся в рублях по курсу евро? или это иностранный поставщик?

  2. Светлана, добрый день.
    Иностранный поставщик, расчеты в евро.

    Плохо наверное описала ситуацию, не совсем понятно.

    Спасибо, Диана.

    1. Диана, спасибо за уточнение.

      Аванс в момент расторжения договора перестает быть авансом и становится требованием к возврату, которому применяются все правила по учету требований и обязательств в иностранной валюте. Поэтому при возврате аванса формируется курсовая разница (п. 7 ПБУ 3/2006, Письма Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22254, от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20070, от 16.05.2016 N 03-03-06/1/27851, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875)

  3. Светлана, благодарю.
    Да, к такой позиции и сама склонялась.

     1

    1. Рада была помочь!

Комментарии закрыты.