Добрый день!
Коммерческая организация осуществляет добычу камня открытым способом на арендованном земельном участке (49 лет), карьер до сих пор в составе основных средств не учитывался, затраты на вскрышные работы не капитализировались. Какие действия надо произвести на начало 2022 года, чтобы поставить его на учет как основное средство по новому ФСБУ 6/2020, какую первичную документацию надо оформить, бухгалтерский и налоговый учет актива, налог на имущество? Как отразить в 1С: БП 8.3.
Все комментарии (8)
Комментарии закрыты.
Добрый день! Уточните, пожалуйста, арендован земельный участок, но карьер принадлежит вам на праве собственности? Почему ранее карьер не учитывался в составе ОС — это ошибка или была причина?
Добрый день!
Право собственности на карьер не оформляется на объект природопользования, есть лицензия на право добычи до 2071г., есть свидетельство на производственный объект выдано органом надзора по экологии, есть проект месторождения, карьер по сути наш актив, но затраты на его разработку не капитализировались, как провести его оценку для постановки на баланс?
Или мы его не должны вообще ставить на баланс, все затраты на его разработку мы уже списали в расходы на производство и можем дальше продолжать делать так как мы делали: затраты на вскрышу собирали на сч.08.02 и списывали на момент начала добычи блоков на вскрытом участке на сч.20, далее все затраты на добычу сразу включались в себестоимость добытых блоков.
Добрый день! Если нет специальных отраслевых инструкций, предписывающих расходы на горно-подготовительные и вскрышные работы сразу списывать на счет 20 не капитализируя, и карьер не учтен в качестве ОС, в учете допущена существенная ошибка.
Рассмотрим подробнее.
Карьер соответствует критериям признания его в качестве ОС как по ПБУ 6 (п. 4 ПБУ 6/01), так и по ФСБУ 6 (п. 4 ФСБУ 6/2020).
Первоначальная стоимость — затраты на горно-подготовительные и вскрышные работы.
Карьер относится к антропогенным объектам, а не к природным ресурсам (ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ), его стоимость должна погашаться посредством амортизации (п. 27, 28 ФСБУ 6/2020).
Карьер является неотъемлемой частью участка недр и признается объектом обложения налогом на имущество. Такой вывод сделан также в Определении ВС РФ от 02.07.2018 N 309-КГ18-8271 по делу N А76-31251/2016 и в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 25.02.2020 N Ф09-9145/19 по делу N А07-4226/2019.
Если затраты, подлежащие капитализации, были списаны, а объект ОС не принят к учету, необходимо восстановить объект в учете ретроспективно.
В программе для принятия к учету ОС можно воспользоваться стандартным документом Принятие к учету ОС вида операции По результатам инвентаризации (раздел ОС и НМА). Дата документа 31.12.2021.
Способ поступления — Иное. Стоимость — балансовая стоимость ОС (остаточная стоимость, как если бы карьер был принят на учет своевременно). Стоимость НУ — остаточная стоимость объекта в НУ. Срок полезного использования (в месяцах) — оставшийся СПИ по объекту.
Существенная ошибка прошлого периода, обнаруженная после утверждения отчетности, исправляется в корреспонденции со счетом 84 и осуществляется ретроспективный пересчет показателей в отчетности (п. 9 ПБУ 22/2010).
Существенность в исправлении ошибок
Поэтому установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и поменяйте вручную проводки.
1-я строка: Дебет — 01.01 Кредит — 84.01. Восстановлена балансовая (остаточная) стоимость.
2-я строка: Дебет — 01.01 Кредит — 02.01. Восстановлена накопленная амортизация.
Оценка ОС, выявленных при инвентаризации
Если ошибка привела к занижению налога на прибыль, то корректировки по налогу вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Уточненная декларация по налогу на прибыль
Подайте уточненную декларацию по налогу на имущество — в программе заполните вручную. Заполняется по той же форме, что и первичная. Чтобы было проще, можно на копии базы принять к учету ОС нужной датой, выполнить закрытие и сформировать декларации по налогу на имущество.
Добрый день!
Карьер начали разрабатывать в 1988г. , никогда не стоял на балансе, восстановить сумму фактических расходов не возможно, происходила реорганизация из гос.предприятия. Можно провести оценку и принять к учету по справедливой стоимости?
Если данных нет, тогда объект оценивается по балансовой стоимости аналогичных активов, а при отсутствии таковых – по справедливой стоимости (п. 5, 6 Рекомендации НРБУ БМЦ Р-120/2020-КпР «Активы, выявленные в результате инвентаризации»).
Спасибо!
Я рада, если смогла помочь!