Сторно зарплаты за прошлый год — как отразить в 6-НДФЛ

Перерасчет зарплаты в сторону уменьшения (сторнирование) отражается в учете НДФЛ на первоначальную дату выплаты, задним числом. Перерасчеты на границе лет вызывают больше всего вопросов, т.к. это разные налоговые периоды. Непонятно, как поступить с излишне удержанным налогом и как заполнить 6-НДФЛ. Разберем, как действовать в ЗУП 3.1 при сторнировании зарплаты за прошлый год и как отразить сторно в отчетности.

4 случая сторнирования зарплаты

Порядок действий при перерасчете зарплаты за прошлый год в сторону уменьшения зависит от того, когда выплачена сторнируемая зарплата и был ли по сотруднику превышен доход 5 млн руб. (для резидентов). Можно выделить 4 случая сторнирования.

Случай 1. Сторно зарплаты, выплаченной в прошлом году

Например, если в январе 2024 сторнируем зарплату за декабрь 2023, выплаченную в декабре. В этой ситуации мы сторнируем доход и исчисленный налог 2023 года. Образуется излишне удержанный НДФЛ за 2023 год, его мы можем только вернуть работнику, зачет налога за 2023 год в 2024 году невозможен – п. 3 ст. 226 НК РФ.

Перерасчет зарплаты отражаем в 6-НДФЛ в следующем порядке:

• В Разделе 2 6-НДФЛ за 2023 год сумма дохода (стр. 110) и исчисленного налога (стр. 140) уменьшим на сторно зарплаты и НДФЛ.
• Удержанный налог в Разделах 1 и2 6-НДФЛ 2023 (стр. 020 и стр. 160) заполняем без учета сторно – столько, сколько реально удержали с работника при выплате зарплаты изначально.
• Если на момент отправки 6-НДФЛ излишне удержанный налог вернем работнику, сведения об излишне удержанном налоге (стр. 180 Раздела 2) в отчете за 2023 год не заполняем.
• В Приложении 1 6-НДФЛ за 2023 год доход, исчисленный и удержанный налог заполняем с учетом сторно.
• Т.к. возврат налога произвели в 2024 году, то сведения о возвратах НДФЛ (стр. 030 Раздела 1 и стр. 190 Раздела 2) заполняем в отчете за 1 квартал 2024.

Случай 2. Сторно зарплаты, выплаченной в прошлом году, если доход превысил 5 млн руб.

Например, если в январе 2024 сторнируем зарплату за декабрь 2023, выплаченную в декабре. При этом доходы работника-резидента превысили 5 млн руб. и нужно сторнировать налог по ставке 15%. Порядок действий здесь аналогичен Случаю 1, только в отчетности будем затрагиваться листы Разделов 1 и 2 и Приложения 1, предусмотренные для ставки 15%.

Излишне удержанный НДФЛ в такой ситуации также нужно вернуть работнику, а 6-НДФЛ заполнить в следующем порядке:

• В Разделе 2 6-НДФЛ за 2023 год для ставки 15% сумму дохода (стр. 110) и исчисленный налог (стр. 140) уменьшить на сторно зарплаты и НДФЛ
• Удержанный налог в Разделах 1 и2 6-НДФЛ 2023 (стр. 020 и стр. 160) для ставки 15% заполнить без учета сторно – столько, сколько реально удержали с работника при выплате зарплаты изначально
• Если на момент отправки 6-НДФЛ излишне удержанный налог вернули работнику, сведения об излишне удержанном налоге (стр. 180 Раздела 2 для ставки 15%) в отчете за 2023 год заполнять не нужно
• В Приложении 1 6-НДФЛ за 2023 год для ставки 15% доход, исчисленный и удержанный налог заполнить с учетом сторно
• Т.к. возврат налога произвели в 2024 году, то сведения о возвратах НДФЛ (стр. 030 Раздела 1 и стр. 190 Раздела 2 для ставки 15%) заполнить в отчете за 1 квартал 2024

Случай 3. Сторно зарплаты прошлого года, выплаченной в текущем году

Например, если в сторнируем зарплату за декабрь 2023, выплаченную в январе 2024. В этом случае перерасчет выполняется уже по доходам и налогу за 2024 год. Излишне удержанный налог можно не только вернуть, но и зачесть в течение года.

На 6-НДФЛ за 2023 год такой перерасчет никак не повлияет. Все показатели будем корректировать уже в отчетности за 1 квартал 2024.

Случай 4. Сторно зарплаты, частично выплаченной в прошлом году и частично – в текущем

Например, в январе 2024 сторнировали зарплату за весь декабрь 2023. При этом аванс за декабрь выплатили в декабре 2023, а зарплату за вторую половину декабря – в январе 2024. Это самая сложная ситуация, т.к. в ЗУП 3.1 она отрабатывает некорректно в учете НДФЛ – сторно ложится целиком на дату получения зарплаты за вторую половину месяца. В нашем примере сторно будет целиком отнесено к 2024 году. Программа не сможет выделить аванс, выплаченный в декабре 2023.

Подробно об этой проблеме говорили в статье – Ошибка в ЗУП 3.1 при сторнировании зарплаты за первую половину месяца.

В этом случае нужно:

1. Принудительно «растащить» сторно по разным датам выплаты дохода – это можно сделать Операцией учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ).
2. Пересчитать налог за 2023 год документом Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ).
3. Налог на 2024 год пересчитать документом Перерасчет НДФЛ или при очередном расчете зарплаты (аванса).
4. Излишне удержанный налог за 2023 год вернуть работнику.
5. Излишне удержанный налог за 2024 год зачесть или вернуть работнику.

В 6-НДФЛ перерасчет отразится по-разному, в зависимости от даты получения дохода:

• Сторно аванса и исчисленного НДФЛ с него ляжет в Раздел 2 и Приложение 1 отчета за 2023 год, удержанный налог будет уменьшен в Приложении 1 6-НДФЛ за 2023 год, а возврат налога попадет в Разделы 1 и 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 – аналогично Случаю 1.
• Сторно зарплаты за вторую половину декабря и НДФЛ с него отразится только в отчете за 1 квартал 2024 и не повлияет на отчет за 2023 год – аналогично Случаю 3.

Разберем все перечисленные случаи сторнирования зарплаты на примерах.

Пример 1. Сторно зарплаты, выплаченной в прошлом году

Зарплату за декабрь 2023 сотруднику Волкову М.С. выплатили 29.12.2023. Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее отнесены в учете НДФЛ к доходам 2023 года. В учете НДФЛ общая сумма доходов работника за 2023 год составила 786 500 руб., исчисленный налог 86 645 руб.

В январе выяснили, что с 25.12.2023 сотрудник находился на больничном. Неявку в декабре не учли, зарплата за декабрь была рассчитана в полном размере. В январе по Волкову М.С. создали документ Отсутствие (болезнь, прогул, неявка) на период с 25 по 31 декабря.

На вкладке Пересчет прошлого периода в документе сторнировалась зарплата за декабрь в размере 15 476,19 руб.

Разберем, как действовать в этом случае и как перерасчет отразится в учете НДФЛ.

Т.к. зарплата за декабрь была выплачена в декабре 2023, сторно части декабрьской зарплаты отразится в учете НДФЛ в 2023 году.

Пересчитаем НДФЛ за 2023 год документом Перерасчет НДФЛ. В документе по работнику автоматически заполнится строка с отрицательной суммой налога в размере 2 012 руб. (=15 476,19 * 13%).

Сумма излишне удержанного НДФЛ также попадет на вкладку Корректировки выплаты.

Вернем работнику излишне удержанный НДФЛ за 2023 год по его заявлению 12.02.2024. Создадим документ Возврат НДФЛ и выплатим возвращенный налог Ведомостью.

Дата возврата налога приходится на 12.02.2024 – этот день выпадает на период с 1 по 22 февраля. Это означает, что в целях уплаты налога нужно учесть возврат в уведомлении со сроком сдачи 25.02.2024 и уменьшить на возврат налога удержанный НДФЛ со сроком уплаты 28.02.2024.

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ. Для этого определим суммы дохода и исчисленного НДФЛ по Волкову М.С. за 2023 год с учетом перерасчета:

• Общая сумма доходов Волкова М.С. в 2023 году 771 023,81 руб. (= 786 500 – 15 476,19).
• Исчисленный налог за 2023 год 84 633 руб. (= 86 645 – 2 012).

В Разделе 2 6-НДФЛ за 2023 год будут учтены сторно дохода и исчисленного НДФЛ:

• Доходы Волкова М.С. в стр. 110 составят 771 023,81 руб.
• Исчисленный НДФЛ по сотруднику в стр. 140 – 84 633 руб.

Чтобы сторно зарплаты за 2023 год было учтено в 6-НДФЛ за 2023 год важно правильно заполнить дату отчета на Титульном листе. Она должна быть позднее даты перерасчета зарплаты и НДФЛ с нее.

Удержанный налог в стр. 160 Раздела 2 и в Разделе 1 6-НДФЛ за 2023 год не будет учитывать сторно. По стр. 160 итоговая сумма удержанного НДФЛ по Волкову М.С. за 2023 год заполнится в размере 86 645 руб.

В Приложении 1 6-НДФЛ за 2023 год все показатели будут заполнены с учетом перерасчета:

• Доход 771 023,81 руб.
• Исчисленный НДФЛ 84 633 руб.
• Удержанный НДФЛ 84 633 руб.

Возврат НДФЛ был произведен 12.02.2024, поэтому он отразится в Разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024:

• В Разделе 1 возврат налога отразится в стр. 030 (общая сумма возвратов) и в стр. 033 (возвраты НДФЛ в периоде, соответствующем 3-му сроку уплаты).
• В Раздел 2 отчета он попадет в стр. 190 (общая сумма возвратов) и в стр. 193 (возвраты НДФЛ в периоде, соответствующем 3-му сроку уплаты).

Пример 2. Сторно зарплаты, выплаченной в прошлом году, если доход превысил 5 млн руб.

Зарплату за декабрь 2023 сотруднику Булатову И.В. выплатили 29.12.2023. Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее отнесены в учете НДФЛ к доходам 2023 года. В учете НДФЛ общая сумма доходов работника за 2023 год превысила 5 млн руб. составила 16 725 000 руб. Исчисленный налог до превышения 650 000 руб., с превышения 1 758 750 руб.

В январе выяснили, что с 25.12.2023 сотрудник находился на больничном. Неявку в декабре не учли, зарплата за декабрь была рассчитана в полном размере. В январе по Булатову И.В. создали документ Отсутствие (болезнь, прогул, неявка) на период с 25 по 31 декабря.

На вкладке Пересчет прошлого периода в документе сторнировалась зарплата за декабрь в размере 35 714,29 руб.

Разберем, как действовать в этом случае и как перерасчет отразится в учете НДФЛ.

Т.к. зарплата за декабрь была выплачена в декабре 2023, сторно части декабрьской зарплаты отразится в учете НДФЛ в 2023 году.

Пересчитаем НДФЛ за 2023 год документом Перерасчет НДФЛ. В документе по работнику автоматически заполнится строка с отрицательной суммой налога в размере 5 357 руб. (=35 714,29 * 15%).

Сумма излишне удержанного НДФЛ также попадет на вкладку Корректировки выплаты.

Вернем работнику излишне удержанный НДФЛ за 2023 год по его заявлению 12.02.2024. Создадим документ Возврат НДФЛ и выплатим возвращенный налог Ведомостью.

Дата возврата налога приходится на 12.02.2024 – этот день выпадает на период с 1 по 22 февраля. Это означает, что в целях уплаты налога нужно учесть возврат в уведомлении со сроком сдачи 25.02.2024 и уменьшить на возврат налога удержанный НДФЛ со сроком уплаты 28.02.2024.

Если в периоде удержания НДФЛ, за который подаем уведомление, не удержанного налога по ставке 15%, то уведомление с отрицательной суммой не подаем. В этом случае можно рассмотреть 2 вариант действий:

• Подождать, когда появится удержанный налог по ставке 15% и уменьшить сумму в ближайшем уведомлении с налогом с превышения.
• Обратиться в ФНС за возвратом излишне удержанного НДФЛ по ставке 15%.

16 725 000 руб. Исчисленный налог до превышения 650 000 руб., с превышения 2 407 850.

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ. Для этого определим суммы дохода и исчисленного НДФЛ по Булатову И.В. за 2023 год с учетом перерасчета:

• Общая сумма доходов Булатова И.В. в 2023 году 16 689 285,71 руб. (= 16 725 000 – 35 714,29), в том числе 5 000 000 руб. до превышения 5 млн руб. и 11 689 285,71 руб. с превышения.
• Исчисленный налог за 2023 год до превышения 650 000 руб., с превышения 1 753 393 (= 1 758 750 – 5 357).

В Разделе 2 6-НДФЛ за 2023 год будут учтены сторно дохода и исчисленного НДФЛ:

• Доходы Булатова И.В. в стр. 110 для ставки 15% составят 11 689 285,71 руб.
• Исчисленный НДФЛ по сотруднику в стр. 140 для ставки 15% – 1 753 393 руб.

Чтобы сторно зарплаты за 2023 год было учтено в 6-НДФЛ за 2023 год важно правильно заполнить дату отчета на Титульном листе. Она должна быть позднее даты перерасчета зарплаты и НДФЛ с нее.

 

Удержанный налог в стр. 160 Раздела 2 и в Разделе 1 6-НДФЛ за 2023 год не будет учитывать сторно. По стр. 160 для ставки 15% итоговая сумма удержанного НДФЛ по Булатову И.В. за 2023 год заполнится в размере 1 758 750 руб.

В Приложении 1 6-НДФЛ за 2023 год для ставки 15% все показатели будут заполнены с учетом перерасчета:

• Доход 11 689 285,71 руб.
• Исчисленный НДФЛ 1 753 393 руб.
• Удержанный НДФЛ 1 753 393 руб.

На момент написания статьи в ЗУП 3.1проявилась ошибка – возвраты НДФЛ по ставке 15% ошибочно не учитываются в Приложении 1 6-НДФЛ, сумма удержанного налога не уменьшается на возврат. В этом случае нужно скорректировать значение показателя Сумма налога удержанная вручную.

Возврат НДФЛ был произведен 12.02.2024, поэтому он отразится в Разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024:

• В Разделе 1 на странице с КБК 18210102080011000110 возврат налога отразится в стр. 030 (общая сумма возвратов) и в стр. 033 (возвраты НДФЛ в периоде, соответствующем 3-му сроку уплаты).
• В Раздел 2 для ставки 15% возврат попадет в стр. 190 (общая сумма возвратов) и в стр. 193 (возвраты НДФЛ в периоде, соответствующем 3-му сроку уплаты).

Пример 3. Сторно зарплаты прошлого года, выплаченной в текущем году

Зарплату за вторую половину декабря 2023 сотруднику Гольд Л.С. выплатили 10.01.2024. Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее отнесены в учете НДФЛ к доходам 2024 года:

• Сумма дохода 30 710,59 руб.
• Исчисленный НДФЛ 3 992 руб.

В январе выяснили, что с 25.12.2023 сотрудник находился на больничном. Неявку в декабре не учли, зарплата за декабрь была рассчитана в полном размере. В январе по Гольд Л.С. создали документ Отсутствие (болезнь, прогул, неявка) на период с 25 по 31 декабря.

На вкладке Пересчет прошлого периода в документе сторнировалась зарплата за декабрь в размере 15 476,19 руб.

Разберем, как действовать в этом случае и как перерасчет отразится в учете НДФЛ.

Т.к. зарплата за декабрь была выплачена в январе 2024, сторно части декабрьской зарплаты отразится в учете НДФЛ в 2024 году.

Пересчитать НДФЛ в данном случае можно двумя способами:

• Документом Перерасчет НДФЛ.
• При очередном расчете налога – например, при расчете аванса за январь.

Воспользуемся вторым вариантом и рассчитаем аванс за январь 2024. Сумма аванса 19 117,65 руб.

Проверим расчет НДФЛ с аванса:

1. Сумма НДФЛ с аванса без учета перерасчета зарплаты за декабрь:
   • 19 117,65 * 13% = 2 485 руб.
2. Сумма НДФЛ со сторнированной зарплаты:
   • 15 476,19 * 13% = 2 012 руб.
3. Сумма НДФЛ с аванса с учетом перерасчета зарплаты за декабрь:
   • 2 485 – 2 012 = 473 руб.

Результат расчета налога в документе составил 474 руб. Отличие от наших расчетов на 1 руб. образовалось за счет округления и расчета НДФЛ в программе нарастающим итогом с начала года.

При выплате аванса с работника будет удержан НДФЛ с учетом перерасчета (474 руб.).

Сумма к выплате в Ведомость на аванс автоматически не будет уменьшена на переплату по декабрьской зарплате. Если нужно удержать долг с работника, сумму к выплате потребуется скорректировать вручную. Это можно сделать в форме расшифровки суммы к выплате – добавить строку с долгом по зарплате.

Аванс выплатили 25.01.2024 – этот день выпадает на период с 23 по 31 января. Это означает, что в целях уплаты налога нужно учесть перерасчет НДФЛ с декабрьской зарплаты в уведомлении со сроком сдачи 05.02.2024 (перенос с субботы 03.02.2024) и уплатить налог не позднее 05.02.2024.

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ. Т.к. перерасчет зарплаты за декабрь и НДФЛ с нее отразился в учете НДФЛ 2024 годом, на 6-НДФЛ за 2023 год он не окажет влияния. Для проверки заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 определим суммы дохода и исчисленного НДФЛ по Гольд Л.С. за 1 квартал 2024 с учетом перерасчета декабрьской зарплаты:

• Сумма доходов 126 043,92 руб.
• Исчисленный налог 16 386 руб.

В Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 будут учтены сторно дохода и исчисленного НДФЛ:

• Доходы Гольд Л.С. в стр. 120 составят 126 043,92 руб.
• Исчисленный НДФЛ по сотруднику в стр. 140 – 16 386 руб.

Удержанный налог в Разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 тоже заполнится с учетом перерасчета НДФЛ с декабрьской зарплаты (474 руб.):

• В Разделе 1 удержанный налог будет учтен в стр. 020 (общая сумма удержанного НДФЛ) и в стр. 022 (период удержания, соответствующий 2-му сроку уплаты) – это видно из расшифровки стр. 022 по Ведомостям.
• В Раздел 2 отчета он попадет в стр. 160 (общая сумма удержанного НДФЛ) и в стр. 162 (период удержания, соответствующий 2-му сроку уплаты). В расшифровке стр. 160-166 нет детализации по ведомостями. Но значения стр. 160 и 020, а также стр. 162 и 022 по сотруднику совпадают – это означает, что в разделе 2 также учтен зачет излишне удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Пример 4. Сторно зарплаты, частично выплаченной в прошлом году и частично – в текущем

Аванс за декабрь 2023 сотруднику Симутиной Е.Ф. выплатили в декабре, а зарплату за вторую половину декабря 2023 – в январе 2024. Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее отнесены в учете НДФЛ к разным периодам:

• Аванс 28 809,52 руб. и НДФЛ с него 3 745 руб. — к 2023 году.
• Зарплата за вторую половину декабря 26 190,48 руб. и НДФЛ с нее 3 223 руб. с учетом детского вычета – к 2024 году.

В январе выяснили, что весь декабрь сотрудница находилась на больничном. Неявку в декабре не учли, зарплата за декабрь была рассчитана в полном размере. В январе по Симутиной Е.Ф. создали документ Отсутствие (болезнь, прогул, неявка) на период с 1 по 31 декабря.

На вкладке Пересчет прошлого периода в документе сторнировалась зарплата за весь декабрь в размере 55 000 руб.

Разберем, как действовать в этом случае и как перерасчет отразится в учете НДФЛ.

Т.к. сторнированная зарплата за декабрь была частично выплачена в декабре 2023 и частично в январе 2024 – сторно тоже должно распределиться в учете НДФЛ между периодами:

• Доход в сумме аванса должен быть сторнирован в 2023 году.
• Доход в сумме зарплаты за вторую половину декабря – в 2024 году.

Однако в программе сторно целиком ложится в учете НДФЛ 2024 годом. Это может привести к отрицательным суммам доходов в Приложении 1 6-НДФЛ за 2024 год.

Чтобы избежать ошибку, нужно вручную перебросить сторно аванса за декабрь в учете НДФЛ с 2024 на 2023 год – это можно сделать документом Операция учета НДФЛ. На вкладке Доходы добавим 2 строки:

• На дату выплаты аванса 25.12.2023 отразим сторно дохода.
• На дату выплаты зарплаты за вторую половину декабря 10.01.2024 компенсируем ошибочное сторно положительной суммой.

Пересчитаем НДФЛ за 2023 год документом Перерасчет НДФЛ. В документе по сотруднице автоматически заполнится строка с отрицательной суммой налога в размере 3 745 руб. (=28 809,52 * 13%).

Сумма излишне удержанного НДФЛ также попадет на вкладку Корректировки выплаты.

НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря относится к доходам 2024 года. Поэтому пересчитать его можно двумя способами:

• Документом Перерасчет НДФЛ.
• При очередном расчете налога – например, при расчете аванса за январь.

Аванс Симутиной Е.Ф. за январь 2024 (16 176,47 руб.) значительно меньше, чем сторнированная зарплата за вторую половину декабря (26 190,48 руб.). К выплате с учетом долга ничего не остается. Поэтому сотрудница попросила пересчитать ей НДФЛ с всей зарплаты за декабрь и вернуть излишне удержанный НДФЛ. Создадим Перерасчет НДФЛ за 2024 год. В документе по сотруднице автоматически сторнировался январский вычет на ребенка и заполнилась строка с отрицательной суммой налога в размере 3 223 руб. (= (26 190,48 – 1400) * 13%).

Сумма излишне удержанного НДФЛ также попадает на вкладку Корректировки выплаты.

Вернем работнику излишне удержанный НДФЛ за 2023 год по его заявлению 25.01.2024.

Излишне удержанный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря возвращаем т.к. работница пожелала этого. Если бы от нее не было получено заявление на возврат, этот налог можно было бы зачесть.

А вот излишне удержанный НДФЛ с аванса за декабрь обязательно нужно вернуть работнику. Зачесть его нельзя, т.к. это налог 2023 года и его зачет в 2024 году невозможен – п. 3 ст. 226 НК РФ.

Создадим документ Возврат НДФЛ и выплатим возвращенный налог Ведомостью. Дата обоих документов – это фактическая дата выплата возвращаемого налога, 25.01.2024.

Дата возврата налога приходится на 25.01.2024 – этот день выпадает на период с 23 по 31 января. Это означает, что в целях уплаты налога нужно учесть возврат в уведомлении со сроком сдачи 05.02.2024 (перенос с субботы 03.02.2024) и уменьшить на возврат налога удержанный НДФЛ со сроком уплаты 05.02.2024.

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ. Т.к. перерасчет зарплаты за декабрь и НДФЛ с нее отразился в учете НДФЛ в двух периодах (2023 и 2024 годы), он окажет влияние и на 6-НДФЛ за 2023 год, и на 6-НДФЛ за 1 квартал 2024.

Для проверки заполнения 6-НДФЛ за 2023 год определим суммы дохода и исчисленного НДФЛ по Симутиной Е.Ф. за 2023 год с учетом сторно декабрьского аванса:

• Сумма доходов 165 000 руб.
• Исчисленный налог 20 722 руб.

В Разделе 2 6-НДФЛ за 2023 год также будет учтено сторно аванса за декабрь и исчисленного с него НДФЛ:

• Доходы Симутиной Е.Ф. в стр. 110 составят 165 000 руб.
• Исчисленный НДФЛ по сотруднику в стр. 140 – 20 722 руб.

Чтобы сторно зарплаты за 2023 год было учтено в 6-НДФЛ за 2023 год важно правильно заполнить дату отчета на Титульном листе. Она должна быть позднее даты перерасчета зарплаты и НДФЛ с нее.

Удержанный налог в стр. 160 Раздела 2 и в Разделе 1 6-НДФЛ за 2023 год не будет учитывать сторно. По стр. 160 итоговая сумма удержанного НДФЛ по Симутиной Е.Ф. за 2023 год заполнится в размере 24 467 руб.

В Приложении 1 6-НДФЛ за 2023 год все показатели будут заполнены с учетом перерасчета:

• Доход 165 000 руб.
• Исчисленный НДФЛ 20 722 руб.
• Удержанный НДФЛ 20 722 руб.

Для проверки заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 год определим суммы дохода и исчисленного НДФЛ по Симутиной Е.Ф. за 1 квартал 2024 с учетом перерасчета зарплаты за вторую половину декабря:

• Сумма доходов 55 000 руб.
• Исчисленный налог 6 786 руб.

В Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 также будет учтено сторно зарплаты за вторую половину декабря и исчисленного с нее НДФЛ:

• Доходы Симутиной Е.Ф. в стр. 120 составят 55 000 руб.
• Исчисленный НДФЛ по сотруднику в стр. 140 – 6 786 руб.

Возврат НДФЛ с обеих частей сторнированной зарплаты за декабрь (всего 6 968 руб.) был произведен 25.01.2024:

• 3 745 руб. с аванса декабря.
• 3 223 руб. с зарплаты за вторую половину декабря.

Т.к. дата возврата приходится на 1 квартал 2024, он целиком отразится в Разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2024:

• В Разделе 1 возврат налога отразится в стр. 030 (общая сумма возвратов) и в стр. 032 (возвраты НДФЛ в периоде, соответствующем 2-му сроку уплаты).
• В Раздел 2 отчета он попадет в стр. 190 (общая сумма возвратов) и в стр. 192 (возвраты НДФЛ в периоде, соответствующем 2-му сроку уплаты).

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email