Как работает документ «Перечисление НДФЛ в бюджет»

Рассмотрим несколько часто задаваемых вопросов по поводу работы документа Перечисление НДФЛ в бюджет, возможные ошибки и их причины.

Как распределяются суммы в документе «Перечисление НДФЛ в бюджет»?

Распределение НДФЛ между сотрудниками в документе Перечисление НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ — Перечисление НДФЛ в бюджет) происходит автоматически. Программа анализирует остатки по регистру Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ. Распределение происходит по методу ФИФО, т.е. в первую очередь перечисляется тот налог, который удержан раньше. Возможности скорректировать распределение вручную нет. Повлиять на распределение можно только через выбор в табличной части Ведомостей, по которым происходит перечисление.

Регистры накопления, по которым происходит учет перечисленного НДФЛ в бюджет:

• Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (e1cib/list/РегистрНакопления.РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ) — информация об удержанном НДФЛ к перечислению в бюджет (записи с видом Приход) и перечисленном налоге (записи с видом Расход).
• Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) (e1cib/list/РегистрНакопления.УплатаНДФЛНалоговымиАгентамиКРаспределению) – информация о переплате НДФЛ (записи с видом Приход) и сведения о распределении уплаченного налога между физическими лицами (записи с видом Расход).

Почему при проведении документа появляются суммы за прошлые периоды, в том числе за прошлые годы?

Если проблема возникает в документе Перечисление НДФЛ в бюджет, значит налог за прошлые периоды не перечислен в полном объеме.

Такая ошибка может возникать после переноса данных, например:

• за период до переноса (если перенос «полный»);
• за переходный период, когда учет велся в двух программах и за корректным отражением НДФЛ в ЗУП 3.1 не следили.

Для того, чтобы исправить ошибку в текущем периоде, потребуется найти какая сумма и за какой период осталась в программе не перечислена, и затем либо исправить исходные документы, отразив перечисление корректно, либо ввести «фиктивный» документ Перечисление НДФЛ в бюджет, на сумму не перечисленного налога.

Если в Реестре перечисленных сумм НДФЛ ошибочно появляется перечисление за какой-то прошлый период, мы должны закрыть задолженность по перечислению НДФЛ за прошлый период. В противном случае невозможно получить корректное распределение НДФЛ в текущем реестре.

Рассмотрим пример.

Зарплата за Май 2020 выплачена 05.06.2020:

НДФЛ перечислен 10.06.2020. Введен документ Перечисление НДФЛ в бюджет:

Однако Реестр перечисленных сумм НДФЛ по документу формируется не за Май 2020, а за Февраль 2019:

В первую очередь отменим проведение нашего документа Перечисление НДФЛ в бюджет от 10.06.2020 и проанализируем перечисленный налог за 2019 год по отчету Анализ НДФЛ по месяцам (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализ НДФЛ по месяцам):

В отчете видно, что НДФЛ за февраль 2019 перечислен не в полном объеме.

Не перечисленный НДФЛ за февраль 2019:

• 86 936 (удержанный НДФЛ за Февраль 2019) – 38 480 (перечисленный НДФЛ за февраль 2019) = 48 456 руб.

Теперь введем фиктивный документ Перечисление НДФЛ в бюджет от 29.02.2019 на сумму 48 456 руб.

Корректировку нужно вводить в том периоде, за который обнаружена проблема.

Выведем Реестр перечисленных сумм НДФЛ:

В нем распределились суммы за Февраль 2019.

По отчету Анализ НДФЛ по месяцам видно, что налог после наших действий перечислен в полном объеме:

Теперь снова проведем Перечисление НДФЛ в бюджет от 10.06.2020 и сформируем его Реестр перечисленных сумм НДФЛ:

Теперь реестр формируется верно, перечисляются суммы за Май 2020 года.

Если такая проблема возникает при печати реестра из документа Ведомость, значит не указаны или не верно указаны реквизиты платежного поручения – см. В ведомости при печати «Реестра перечисленных сумм по НДФЛ» помимо сумм налога из текущего документа выводятся данные за предыдущие периоды

Почему из документа пропало поле «Месяц налогового периода»? Как теперь определяется за какой месяц перечисляется налог?

В версии 3.1.10 разработчики убрали поле Месяц налогового периода из документа Перечисление НДФЛ в бюджет. На самом деле, месяц, указанный в этом поле, и ранее не влиял на результат распределения в документе, т.к. распределение происходит по методу ФИФО. Алгоритм распределения не поменялся.

Правила формирования платежек так же не изменились. В соответствии с Письмом ФНС от 12.07.2016 N ЗН-4-1/12498@:

«На основании изложенного следует, что, налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.»

Таким образом, ПП формируем с разбивкой по месяцу налогового периода и сроку перечисления:

• Дату получения дохода определяем согласно ст. 223 НК РФ.
• Срок перечисления налога определяем согласно п. 6 ст. 226 НК РФ.

Как узнать, что в документе есть ошибка?

1. Если при формировании печатной формы Реестра перечисленных сумм НДФЛ выводится сразу несколько реестров за разные месяцы, значит допущена ошибка:Возможные причины:
   • Реестр формирует неправильно (ошибка в текущем документе или в документах прошлого периода).
   • Не верно сформировано ПП.
2. Если в реестре появляется поле «Остаток нераспределенного авансового платежа», то с большой долей вероятности допущена ошибка в текущем документе или в документах предыдущих периодов.

Это поле содержит информацию о переплате НДФЛ в бюджет, а по закону переплата по НДФЛ не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Возможные причины:

• Реестр формирует неправильно (ошибка в текущем документе или в документах прошлого периода).
• Действительно, НДФЛ в бюджет переплачен. В этом случае нужно обращаться в налоговую с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога.

Как найти и исправить ошибку, если в реестре появляется остаток нераспределенного платежа?

Для исправления такой ошибки необходимо:

1. Найти первый реестр, в котором появилась нераспределенная сумма. Для документов Перечисление НДФЛ в бюджет важна хронологическая последовательность проведения, поэтому если есть ошибка в одном документе, то все последующие реестры будут формироваться неверно.
2. Затем необходимо отменить проведение всех документов Перечисление НДФЛ в бюджет, следующих за тем, в котором обнаружена ошибка.
3. После этого исправить ошибку непосредственно в исходном документе.
4. И затем снова провести документы в порядке хронологии.

Рассмотрим пример:

Зарплата за Май 2020 выплачена 05.06.2020:

НДФЛ перечислен 10.06.2020, для чего введен документ Перечисление НДФЛ в бюджет:

Однако в Реестре перечисленных сумм НДФЛ не появляется распределение, вся сумма отнесена к остатку нераспределенного авансового платежа:

Остаток нераспределенного авансового платежа отражается в отчете Анализ НДФЛ по месяцам.

Однако, к сожалению, проанализировать почему появилась нераспределенная сумма по этому отчету невозможно.

Можно проанализировать движения по документу Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению), узнав таким образом, на какой период отнесена уплаченная сумма.

Посмотрим движения документа Перечисление НДФЛ в бюджет от 10.06.2020:

В движениях по регистру Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) мы видим реквизиты ПП за февраль 2019 года.

Перейдем в документ Перечисление НДФЛ в бюджет, сформированный по ПП №37 от 05.02.2019 года:

На текущий момент в Реестре перечисленных сумм НДФЛ по этому документу формируется перечисление за Февраль 2019 и за Май 2020:

Сверив данные программы с данными первичных документов, обнаружим ошибку: этот документ сформирован в ЗУП 3 неверно, введена некорректная сумма: вместо 48 456 указано 84 456 руб.

Отменим проведение Перечисления НДФЛ в бюджет от 10.06.2020 и исправим ошибку в документе от 05.02.2019:

Затем проведем документ от 10.06.2020 и увидим, что теперь Реестр перечисленных сумм НДФЛ сформировался верно, в него попадает только НДФЛ за Май 2020 г.:

Можно ли вообще не вводить документ «Перечисление НДФЛ в бюджет», использовать для перечисления только «Ведомости»?

Перечисление НДФЛ документом Ведомость… следует регистрировать только если налог перечисляется в тот же день, когда выплачивается доход.

Документ Перечисление НДФЛ в бюджет требуется:

• Если НДФЛ перечисляется не в тот же день, когда выплачен доход;
• Когда одной Ведомость… удерживается НДФЛ за разные месяцы налогового периода или с разным сроком перечисления;
• В случае возврата НДФЛ.

Если НДФЛ перечисляется не в тот же день, когда выплачен доход

При перечислении НДФЛ в бюджет по флажку в документе Ведомость… датой перечисления НДФЛ считается Дата документа. Информация о дате перечисления налога учитывается в Регистре налогового учета по НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Регистр налогового учета по НДФЛ). Если фактически НДФЛ перечисляется не в тот же день, когда выплачен доход, но реквизиты ПП указаны в Ведомости, то в Регистре налогового учета по НДФЛ дата уплаты отражается неверно:

Сотруднику Тополеву Т.Т. 16.08.2018 выплачен доход в виде отпускных. НДФЛ фактически перечислен в последний день месяца 30.08.2018. Перечисление зарегистрировано флажком НДФЛ перечислен вместе с зарплатой в Ведомости от 16.08.2018 и указаны реквизиты ПП № 150 от 30.08.2018:

В Регистре налогового учета по НДФЛ датой уплаты считается 16.08.2018, что неверно:

В качестве обхода можно использовать перечисление НДФЛ документом Перенос данных (Администрирование – Переносы данных). Необходимо зарегистрировать перечисление НДФЛ движениями по регистру Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (движение с видом Расход):

И по регистру НДФЛ перечисленный:

Когда одной Ведомостью удерживается НДФЛ за разные месяцы налогового периода или с разным сроком перечисления

Сотруднику Дубову Д.Д. в Августе 2020 года исчислен Больничный лист, порядок выплаты установлен С зарплатой 05.09.2020:

При выплате заработной платы по Дубову Д.Д, в одну Ведомость в кассу попадают суммы по документу Начисление зарплаты и взносов и по Больничному листу. В таблице НДФЛ к перечислению появляется надпись в т.ч. прочие доходы от трудовой деятельности:

По правилам формирования платежек, перечислять НДФЛ в бюджет с зарплаты и с прочих доходов следует разными платежными поручения, поскольку различаются:

• месяц налогового периода (Август для заработной платы и Сентябрь для пособия по больничному)
• срок перечисления налога (06.09.2020 для НДФЛ с заработной платы и 30.09.2020 для НДФЛ с пособия по больничному листу).

Так что документом Ведомость… отразить перечисление в данном случае невозможно.

В качестве обхода, чтобы избежать использования документа Перечисление НДФЛ в бюджет, можно регистрировать выплату различных доходов разными Ведомостями….

В документе Больничный лист укажем порядок выплаты В межрасчетный период 04.09.2020:

Введем отдельную Ведомость… и укажем в ней реквизиты платежного поручения:

Затем проведем выплату зарплаты, где также можем указать реквизиты платежного поручения:

В случае возврата НДФЛ

В условиях нового механизма возврата налога отказаться от использования документа Перечисление НДФЛ в бюджет в случае возврата НДФЛ стало сложнее, но по-прежнему возможно.

Решение, предложенное в кейсе Приемы исправления НДФЛ и отражение изменений в отчетности (Пример 3: Корректировка перечисления НДФЛ в бюджет, в связи с возвратом НДФЛ, с использованием документа Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ) не работает в условиях нового механизма.

На данный момент можно воспользоваться документом Перенос данных.

Подробнее о новом механизме возврата налога смотрите:

• Изменения в учете перечисленного НДФЛ в случае возврата налога (ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11)

Как провести корректировку перечисленного НДФЛ в случае возврата НДФЛ документом «Перенос данных» в условиях нового механизма возврата НДФЛ в ЗУП

Алгоритм корректировки

1. Проводим Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возврат НДФЛ) и анализируем его движения.
2. Заполняем документ Перенос данных:
   • Регистры Зарплата к выплате, Начисления удержания по сотрудникам, Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, НДФЛ к перечислению заполняем аналогично движениям Возврата НДФЛ.
   • В регистре НДФЛ перечисленный делаем только одну строку на возвращенную сумму.
   • В регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ делаем две строки с видами Приход и Расход на возвращенную сумму.
     По строке с видом Расход указываем реквизиты ПП, по которому уменьшили платеж на возвращенную сумму.
   • Движений по регистрам Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению и Порядок выплаты документов не делаем.
3. Отменяем проведение документа Возврат НДФЛ.

Пример корректировки

Сотрудник Берёзкин Б. Б. в Июле 2020 принес уведомление налогового органа о праве на имущественный вычет в размере 200 000 руб.

При расчете зарплаты за Июль 2020 вычет был применен в полном размере и рассчитана отрицательная сумма НДФЛ в размере -18 720 руб.

Эту сумму сотруднику необходимо вернуть.

Сформируем Справку о доходах (2-НДФЛ) (Налоги и взносы — Справки о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников) по Березкину Б.Б. В ней отражается излишне удержанный и перечисленный НДФЛ:

Отразим возврат и перечисление НДФЛ с помощью документа Перенос данных.

1. Создадим и проведем документ Возврат НДФЛ:Сформируем отчет о движениях документа:
2. Создадим документ Перенос данных, в котором:
   • Регистры Зарплата к выплате, Начисления удержания по сотрудникам, Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, НДФЛ к перечислению заполняем аналогично движениям Возврата НДФЛ.
     Исходные движения документа Возврат НДФЛ по регистру Зарплата к выплате:Запись в документе Перенос данных по регистр у Зарплата к выплате:
   • В регистре НДФЛ перечисленный делаем только одну строку на возвращенную сумму.
     Исходные движения документа Возврат НДФЛ по регистру НДФЛ перечисленный:Запись в документе Перенос данных по регистр у НДФЛ перечисленный:
   • В регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ делаем две строки с видами Приход и Расход на возвращенную сумму. По строке с видом Расход указываем реквизиты ПП, по которому уменьшили платеж на возвращенную сумму.
     Исходные движения документа Возврат НДФЛ по регистру Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ:Записи в документе Перенос данных по регистр у Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ: Обратите внимание, что в строке с видом Расход нужно указывать реквизиты того платежного поручения, по которому был уменьшен платеж на сумму возврата.
   • Движений по регистрам Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению и Порядок выплаты документов не делаем.
3. Отменяем проведение документа Возврат НДФЛ, помечаем документ на удаление, чтобы случайно не провести.

Сформируем Справку о доходах (2-НДФЛ) Березкина Б. Б. после корректировки:

Суммы удержанного и перечисленного налога теперь равны исчисленного налогу.

Проверь себя

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также другие публикации по учету перечисленного НДФЛ:

• Перечисление НДФЛ в бюджет в ЗУП 3.1 — пошаговая инструкция
• Почему появляется пустая строка по перечисленному НДФЛ в отчетах по НДФЛ?
• Изменения в учете перечисленного НДФЛ в случае возврата налога (ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11)
• Уплата НДФЛ – как отследить и не нарваться на штрафы
• Для чего необходимо указывать реквизиты платежных поручений по перечислению НДФЛ в бюджет в «Ведомостях…» и в документе «Перечисление НДФЛ в бюджет»?

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email