Организация получила из ИФНС Сообщение об исчисленном земельном налоге за 2022 год. Кадастровая стоимость земли за 2022 год в учете была ошибочно занижена. Налог доплачен на ЕНС.
Налоговая попросила представить два уведомления по ЕНП:
- на сумму авансовых платежей за 1-3 кварталы
и
- на сумму налога за 4 квартал 2022.
Как в 1С доначислить земельный налог за 2022 год в периоде обнаружения ошибки? Как оформить уведомление по ЕНС на доплату?
Содержание
Исправление ошибочно исчисленного налога сделайте в:
- БУ — после утверждения бухгалтерской отчетности в текущем периоде в корреспонденции со счетами:
- 84 — если ошибка существенна и нет права на упрощенный бухучет (п. 9 ПБУ 22/2010);
- 91 — если ошибка несущественная или есть право на применение упрощенных способов БУ (п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
- НУ — доначисление земельного налога в текущем периоде. В целях налога на прибыль расходы занижены, вследствие чего возникла переплата по налогу. Увеличение расходов можно показать в (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):
- стр. 400 Приложения 2 к Листу 02 в декларации за текущий период в 2023 году.
- ЕНС — в уведомлении по ЕНП в двух блоках Данные указать (Письмо ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@):
- «Сумма налога, авансовых платежей…» — полная сумма исчисленного налога за 1-3 кварталы 2022, 4 квартала 2022 исходя из правильной налоговой базы;
- «Отчетный (налоговый) период (код)…»:
- 34/03;
- 34/04.
- «Отчетный (календарный) год» — 2022.
Организация приобрела земельный участок в сентябре 2022 (01.09.2022). Исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 80 000 руб. (исходя из кадастровой стоимости (КС) 16 млн руб., ставка 1,5%), в т. ч. за:
- 3 квартал 2022 — 20 000 руб.;
- 4 квартал 2022 — 60 000 руб.
Авансовый платеж и окончательная сумма налога уплачены в установленные сроки. 15 мая получено информационное сообщение об исчисленном земельном налоге за 2022 год из ИФНС, где указана сумма налога за налоговый период — 90 000 руб. (исходя из КС 18 млн руб. и ставки 1,5%). Организация согласилась с расчетом налоговых органов. Ошибка в БУ признана несущественной.
Исправление налоговой базы
В нашем примере ошибка допущена из-за неверно определенной налоговой базы — кадастровой стоимости на 01.01.2022.
Вносить исправление в регистр сведений Регистрация земельных участков (Главное – Налоги и отчеты – Земельный налог – Регистрация земельных участков) следует не на эту дату, а с 01.01.2023. В закрытом периоде пересчет налога не выполняем.
Создайте новую запись Регистрация земельного участка по кнопке Создать.
См. также:
После внесения изменения налог будет автоматически рассчитываться исходя из КС — 18 млн руб. с начала 2023 года.
Исправление ошибки за 2022 год
Рассчитаем сумму доначисления по земельному налогу за 2022 год.
Налог, исчисленный из ошибочной КС — 16 000 000 х 1,5% / 4 кв. = 60 000 руб. в квартал:
- за 3 кв. (1 мес.) — 60 000 / 3 = 20 000 руб.;
- за 4 кв. — 60 000 руб.;
- итого за год — 80 000 руб.
Налог, исчисленный из КС — 18 000 000 х 1,5% / 4 кв. = 67 500 руб. в квартал:
- за 3 кв. (1 мес.) — 67 500 / 3 = 22 500 руб.;
- за 4 кв. — 67 500 руб.;
- итого за год — 90 000 руб.
Сумма доплаты — 90 000 – 80 000 = 10 000 руб.
- за 3 кв. (1 мес.) — 2 500 руб.;
- за 4 кв. — 7 500 руб.
Проведите доначисление земельного налога за прошлый год Операцией, введенной вручную из раздела Операции.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Укажите:
При выборе этой статьи доначисленный расход по земельному налогу отразится в декларации по налогу на прибыль за текущий период в Приложении 2 к Листу 02:
- стр. 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего»:
- стр. 301 «Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде»;
Чтобы отразить расходы в стр. 400 «Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям)…», вручную уберите сумму из строк 300-301 и внесите в стр. 400, 401-403.
Подробнее Как доначислить транспортный налог при расхождениях с ИФНС?
- Кт 68.06 — субконто Налог (взносы): доначислено / уплачено самостоятельно.
В документе Операция по ЕНС, которым отражается перенос доначисленного налога в совокупную обязанность, нет выбора этой аналитики. В проводку подставляется — Налог (взносы): начислено / уплачено.
При таком заполнении в ОСВ по счету 68.06 аналитика не сойдется, останется развернутое сальдо по Дт и Кт.
Чтобы этого избежать, в Операции, введенной вручную добавьте проводку по переносу исчисленного налога в совокупную обязанность. А в Операции по ЕНС отразим только движения по регистрам ЕНС без проводок.
Отражение доначисленного налога в учете ЕНС
Для отражения в учете по ЕНС доначисленных сумм налога создайте Операцию по ЕНС из раздела Операции – Операции по счету — кнопка Операция — Налоги (начисление).
Разбейте суммы доначислений по срокам уплаты.
Укажите в графе Отражение в учете — Только ЕНС.
Расчеты по налогам на едином налоговом счете
Делаются записи с видом движения Приход по каждому сроку уплаты.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ начисляются пени:
- на сумму отрицательного сальдо ЕНС, непрерывно существующего в течение 30 календарных дней, в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в это время;
- на сумму недоимки по налогу с 31 дня ее наличия — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
С 09.03.2022 по 31.12.2023 пени начисляются вне зависимости от периода просрочки в 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ (п. 5 ст. 75 НК РФ).
С 01.01.2023 по 30.06.2023 пени не начисляются на сумму недоимки по налогам (взносам, кроме взносов по НС и ПЗ), не превышающую положительное сальдо на ЕНС + зачтенную сумму в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (взноса) (п. 2 Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500).
При начислении пеней ИФНС после проверки размера санкции исчисленные суммы отразите Операцией по ЕНС.
Налоговые санкции в программе отразите по алгоритму Операции по ЕНС в 1С .
Доплата земельного налога на ЕНС
Платеж в бюджет отразите документом Списание с расчетного счета в меню Банк и Касса.
Проводки
Документ формирует проводку:
Документ делает запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход — пополнение ЕНС.
Зачет обязательства по налогу и уплаты
После уплаты налога регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету (Операции – Закрытие месяца) в месяце формирования Операции по ЕНС и Списания с расчетного счета (более позднего документа) сформируются записи с видом движения Расход.
Регламентная операция не формирует проводок, только записи в регистры:
Расчеты по единому налоговому счету
Записью с видом движения Расход погашена совокупная обязанность на ЕНС.
Расчеты по налогам на едином налоговом счете
Записями с видом движения Расход распределен ЕНП на земельный налог по срокам уплаты, погашена сумма задолженности по налогу.
Проверка погашения задолженности по уплате доначисленного налога
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету) за период исправления ошибки (в нашем примере — за май 2023) по счетам:
Создайте универсальный отчет по регистрам (Отчеты – Универсальный отчет):
Уведомление по ЕНС об исчисленном земельном налоге за 2022 год
Из раздела Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления по кнопке Создать войдите в форму Виды уведомлений. Выберите папку Единый налоговый платеж.
Нажмите — Уведомление об исчисленных суммах налогов. В карточке Выбор редакции формы кликните по кнопке — Создать без отражения в учете.
Заполните бланк вручную.
Титульная страница
Сведения о суммах налогов
Заполните блок Данные на двух страницах формы уведомления в соответствии с рекомендациями ФНС (Письмо ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@):
- за 3 квартал — 22 500;
- за 4 квартал — 67 500.
По кнопке Печать доступна печатная форма. Она имеет вид:
Подготовленное таким образом Уведомление об исчисленных суммах налогов следует отправить в ИФНС.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете