Как доначислить и доплатить земельный налог за 2022 год при ЕНС в 1С?

Организация получила из ИФНС Сообщение об исчисленном земельном налоге за 2022 год. Кадастровая стоимость земли за 2022 год в учете была ошибочно занижена. Налог доплачен на ЕНС.

Налоговая попросила представить два уведомления по ЕНП:

• на сумму авансовых платежей за 1-3 кварталы

и

• на сумму налога за 4 квартал 2022.

Как в 1С доначислить земельный налог за 2022 год в периоде обнаружения ошибки? Как оформить уведомление по ЕНС на доплату?

Исправление ошибочно исчисленного налога сделайте в:

• БУ — после утверждения бухгалтерской отчетности в текущем периоде в корреспонденции со счетами:
  • 84 — если ошибка существенна и нет права на упрощенный бухучет (п. 9 ПБУ 22/2010);
  • 91 — если ошибка несущественная или есть право на применение упрощенных способов БУ (п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
• НУ — доначисление земельного налога в текущем периоде. В целях налога на прибыль расходы занижены, вследствие чего возникла переплата по налогу. Увеличение расходов можно показать в (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):
  • стр. 400 Приложения 2 к Листу 02 в декларации за текущий период в 2023 году.
• ЕНС — в уведомлении по ЕНП в двух блоках Данные указать (Письмо ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@):
  • «Сумма налога, авансовых платежей…» — полная сумма исчисленного налога за 1-3 кварталы 2022, 4 квартала 2022 исходя из правильной налоговой базы;
  • «Отчетный (налоговый) период (код)…»:
    • 34/03;
    • 34/04.
• «Отчетный (календарный) год» — 2022.

Организация приобрела земельный участок в сентябре 2022 (01.09.2022). Исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 80 000 руб. (исходя из кадастровой стоимости (КС) 16 млн руб., ставка 1,5%), в т. ч. за:

• 3 квартал 2022 — 20 000 руб.;
• 4 квартал 2022 — 60 000 руб.

Авансовый платеж и окончательная сумма налога уплачены в установленные сроки. 15 мая получено информационное сообщение об исчисленном земельном налоге за 2022 год из ИФНС, где указана сумма налога за налоговый период — 90 000 руб. (исходя из КС 18 млн руб. и ставки 1,5%). Организация согласилась с расчетом налоговых органов. Ошибка в БУ признана несущественной.

Исправление налоговой базы

В нашем примере ошибка допущена из-за неверно определенной налоговой базы — кадастровой стоимости на 01.01.2022.

Вносить исправление в регистр сведений Регистрация земельных участков (Главное – Налоги и отчеты – Земельный налог – Регистрация земельных участков) следует не на эту дату, а с 01.01.2023. В закрытом периоде пересчет налога не выполняем.

Создайте новую запись Регистрация земельного участка по кнопке Создать.

См. также:

• Кадастровая стоимость земли на 2023 год

После внесения изменения налог будет автоматически рассчитываться исходя из КС — 18 млн руб. с начала 2023 года.

Исправление ошибки за 2022 год

Рассчитаем сумму доначисления по земельному налогу за 2022 год.

Налог, исчисленный из ошибочной КС — 16 000 000 х 1,5% / 4 кв. = 60 000 руб. в квартал:

• за 3 кв. (1 мес.) — 60 000 / 3 = 20 000 руб.;
• за 4 кв. — 60 000 руб.;
• итого за год — 80 000 руб.

Налог, исчисленный из КС — 18 000 000 х 1,5% / 4 кв. = 67 500 руб. в квартал:

• за 3 кв. (1 мес.) — 67 500 / 3 = 22 500 руб.;
• за 4 кв. — 67 500 руб.;
• итого за год — 90 000 руб.

Сумма доплаты — 90 000 – 80 000 = 10 000 руб.

• за 3 кв. (1 мес.) — 2 500 руб.;
• за 4 кв. — 7 500 руб.

Проведите доначисление земельного налога за прошлый год Операцией, введенной вручную из раздела Операции.

Укажите:

• Дт 91.02 — статью прочих доходов и расходов Исправительные записи по операциям прошлых лет.

При выборе этой статьи доначисленный расход по земельному налогу отразится в декларации по налогу на прибыль за текущий период в Приложении 2 к Листу 02:

• стр. 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего»:
  • стр. 301 «Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде»;

Чтобы отразить расходы в стр. 400 «Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям)…», вручную уберите сумму из строк 300-301 и внесите в стр. 400, 401-403.

Подробнее Как доначислить транспортный налог при расхождениях с ИФНС?

• Кт 68.06 — субконто Налог (взносы): доначислено / уплачено самостоятельно.

В документе Операция по ЕНС, которым отражается перенос доначисленного налога в совокупную обязанность, нет выбора этой аналитики. В проводку подставляется — Налог (взносы): начислено / уплачено.

При таком заполнении в ОСВ по счету 68.06 аналитика не сойдется, останется развернутое сальдо по Дт и Кт.

Чтобы этого избежать, в Операции, введенной вручную добавьте проводку по переносу исчисленного налога в совокупную обязанность. А в Операции по ЕНС отразим только движения по регистрам ЕНС без проводок.

Отражение доначисленного налога в учете ЕНС

Для отражения в учете по ЕНС доначисленных сумм налога создайте Операцию по ЕНС из раздела Операции – Операции по счету — кнопка Операция — Налоги (начисление).

Разбейте суммы доначислений по срокам уплаты.

Укажите в графе Отражение в учете — Только ЕНС.

Расчеты по налогам на едином налоговом счете

Делаются записи с видом движения Приход по каждому сроку уплаты.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ начисляются пени:

• на сумму отрицательного сальдо ЕНС, непрерывно существующего в течение 30 календарных дней, в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в это время;
• на сумму недоимки по налогу с 31 дня ее наличия — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

С 09.03.2022 по 31.12.2023 пени начисляются вне зависимости от периода просрочки в 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ (п. 5 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 по 30.06.2023 пени не начисляются на сумму недоимки по налогам (взносам, кроме взносов по НС и ПЗ), не превышающую положительное сальдо на ЕНС + зачтенную сумму в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (взноса) (п. 2 Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500).

При начислении пеней ИФНС после проверки размера санкции исчисленные суммы отразите Операцией по ЕНС.

Налоговые санкции в программе отразите по алгоритму Операции по ЕНС в 1С .

Доплата земельного налога на ЕНС

Платеж в бюджет отразите документом Списание с расчетного счета в меню Банк и Касса.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 68.90 Кт 51 — пополнение ЕНС.

Документ делает запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход — пополнение ЕНС.

Зачет обязательства по налогу и уплаты

После уплаты налога регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету (Операции – Закрытие месяца) в месяце формирования Операции по ЕНС и Списания с расчетного счета (более позднего документа) сформируются записи с видом движения Расход.

Регламентная операция не формирует проводок, только записи в регистры:

Расчеты по единому налоговому счету

Записью с видом движения Расход погашена совокупная обязанность на ЕНС.

Расчеты по налогам на едином налоговом счете

Записями с видом движения Расход распределен ЕНП на земельный налог по срокам уплаты, погашена сумма задолженности по налогу.

Проверка погашения задолженности по уплате доначисленного налога

Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету) за период исправления ошибки (в нашем примере — за май 2023) по счетам:

• 68.06;
• 68.90.

Создайте универсальный отчет по регистрам (Отчеты – Универсальный отчет):

• Расчеты по единому налоговому счету
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете

Уведомление по ЕНС об исчисленном земельном налоге за 2022 год

Из раздела Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления по кнопке Создать войдите в форму Виды уведомлений. Выберите папку Единый налоговый платеж.

Нажмите — Уведомление об исчисленных суммах налогов. В карточке Выбор редакции формы кликните по кнопке — Создать без отражения в учете.

Заполните бланк вручную.

Титульная страница

Сведения о суммах налогов

Заполните блок Данные на двух страницах формы уведомления в соответствии с рекомендациями ФНС (Письмо ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@):

• за 3 квартал — 22 500;
• за 4 квартал — 67 500.

По кнопке Печать доступна печатная форма. Она имеет вид:

Подготовленное таким образом Уведомление об исчисленных суммах налогов следует отправить в ИФНС.

См. также:

• Ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах по имуществу в 1С
• Исправление ошибок в уведомлениях по ЕНП по имущественным налогам
• ТОП вопросов и ошибок по уведомлениям ЕНП в 1С
• ТОП вопросов и ошибок по уведомлениям ЕНП в 1С — какие бывают и как исправлять. Часть 1

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email