Расчет налога УСН после перехода на повышенную ставку с 2022 в 1С

С учетом разъяснений чиновников в программе 1С Бухгалтерия: 8.3 обновлен алгоритм расчета налога УСН по повышенной ставке для случая, когда одновременно с превышением порога по доходам снизилась налоговая база (с релиза 3.0.130.22).

Рассмотрим на примере, что изменилось по сравнению с предыдущим алгоритмом Расчет налога УСН после перехода на повышенную ставку до 2022 в 1С.

Нормативное регулирование

Порядок расчета упрощенного налога и заполнения декларации изложен в Письме ФНС от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@.

Представители ФНС разъясняли, что этот порядок универсален и применяется в т. ч. в случаях, когда в периоде перехода на повышенную ставку налог снизился из-за уменьшения объекта обложения — т. е. налоговая база отрицательная (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

В Письме ФНС 14.12.2022 N СД-4-3/16972@ уточняется, что такой расчет приводит к возникновению у налогоплательщиков, применяющих повышенную ставку, необоснованной налоговой выгоды по сравнению с теми плательщиками, у которых применяется обычная ставка.

Чтобы этого избежать, ФНС предлагает следующий порядок расчета налоговой базы для случая, когда одновременно: доходы превысили предельный размер, расходы превысили доходы:

Учет в 1С

Результаты деятельности организации на УСН «доходы-расходы» за:

• 9 месяцев:
  • доходы — 120 млн руб.;
  • расходы — 70 млн руб.;
  • налоговая база — 50 млн руб.;
  • налог — 7,5 млн. руб.;
• год:
  • доходы — 175 млн руб.;
  • расходы — 150 млн руб.;
  • налоговая база — 25 млн руб.;
  • налог — 3,75 млн руб.

Среднесписочная численность работников — не более 100 человек.

Налог начисляется регламентной операцией Расчет налога УСН в процедуре закрытия последнего месяца квартала (в нашем примере — декабря).

Проверить расчет можно по Справке-расчету налога УСН.

Расчет по формуле ФНС соответствует расчетам, выполненным программой: по нашему примеру налог за год меньше, чем уплаченные авансы за 9 месяцев, на 3,75 млн руб.

По сравнению с предыдущим вариантом расчета, Сумма к уменьшению за налоговый период меньше на 1,25 млн руб.

Если за 2021 и 2022 год налогоплательщик рассчитал сумму уменьшения по ставке 20%, вероятны претензии со стороны налоговиков. Чтобы их избежать, следует пересчитать платежи по ставке 15% и доплатить разницу.

См. также:

• Прогрессивная шкала по УСН
• Нужно ли индексировать лимиты доходов на упрощенке в 2021 году? Мнение Минфина
• Уточнен алгоритм заполнения декларации по УСН при применении повышенных ставок 8% и 20%
• При минусовой базе УСН применяют обычные, а не повышенные ставки с 2022

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email