С 2019 года вступает в силу ряд поправок НК РФ по НДС. Затрагивают они не только «традиционных» плательщиков этого налога, но и ранее освобожденных от него сельхозтоваропроизводителей, а также оказывающих электронные услуги иностранные компании и покупателей их услуг. Расскажем об основных грядущих изменениях.
Содержание
1. Повышение ставки НДС
Законопроект N 489169-7 о повышении ставки НДС поступил в Госдуму 16.06.2018 (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ, повышающий ставку НДС, принят).
| Что есть сейчас | Планируемые изменения | Ожидаемый срок введения изменений |
|
Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставкам (ст. 164 НК РФ):
|
Реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке:
|
01.01.2019
|
| Подлежат восстановлению принятые к вычету суммы НДС по товарам, работам, услугам (в т. ч. ОС, НМА, имущественным правам), приобретенным за счет бюджетных субсидий и инвестиций (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). |
Смогут не восстанавливать принятый к вычету НДС:
|
Применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2018
|
2. Компании и ИП на ЕСХН с 2019 года обязаны платить НДС
И это уже не планы ─ абз. 2,5 п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не признающие плательщиков ЕСХН плательщиками НДС, применяются до 31.12.2018 включительно (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ), а с 01.01.2019 компании и ИП на ЕСХН обязаны платить НДС.
| Что есть сейчас | Изменения | Срок введения изменений |
| Плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ и того, что предусмотрен ст. 161 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ. |
Компании и ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При этом они имеют право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при соблюдении одного из условий на выбор: 1. Компания или ИП планирует воспользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ в том же году, в котором переходит на ЕСХН. 2. В предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает лимит:
|
01.01.2019 |
Претендующие на льготу по НДС плательщики ЕСХН:
- Должны отправить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они не будут платить НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.
- Не смогут добровольно отказаться от НДС-освобождения в течение 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
- Потеряют льготу по НДС, если превысят лимит доходов или продадут подакцизный товар (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Потерявшие льготу сельхозтоваропроизводители повторно получить ее не смогут (п. 5 ст. 145 НК РФ).
3. Правила для «налога на Гугл» изменятся с 2019 года
Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменен также порядок исчисления НДС с услуг в электронной форме, оказываемых иностранными компаниями. Принятые поправки затронут всех бизнесменов, приобретающих такие услуги у зарубежных поставщиков.
| Что есть сейчас | Изменения | Срок введения изменений |
|
На российские компании и ИП возложены обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате НДС в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций. Иностранные организации признаются налоговыми агентами по НДС при оказании физлицам услуг в электронной форме. |
Обязанности по исчислению и уплате НДС возлагаются на иностранную организацию, оказывающую услуги в электронной форме, либо ее агента, участвующего в расчетах с покупателем. Не имеет значения, кто покупает данные услуги — физлицо, ИП или компания. |
01.01.2019 (ст. 2,9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, п. 4.6 ст. 83 НК РФ, п. 9 ст. 174.2 НК РФ) |
|
Российская компания (или ИП)-налоговый агент составляет счет-фактуру в 1 экземпляре и вправе принять перечисленный НДС к вычету. Иностранные исполнители право на вычеты по НДС не имеют, счета-фактуры не составляют. |
В случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций, предъявленный НДС можно будет зачесть без оформления счетов-фактур — при наличии договора и выделении НДС в счете. При этом иностранная компания должна стоять на налоговом учете в качестве налогоплательщика по услугам в электронной форме. |
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Добрый день.Мне все таки не понятно.Если контракт был подписан в 2018 году. А реализация будет осуществляться по условиям контракта и 2019,2020..и даже 2022.По какой ставки НДС с реализации и поставки,20 или все же 18?
Здравствуйте!
Будем мониторить. Пока есть разъяснения Минфина РФ (Письмо
от 06.08.2018 N 03-07-05/55290), что исключений не предусмотрено в том случае, если был аванс до 01.01.19г получен.
С 19г для реализации применяется ставка НДС 20% в т.ч. и при наличии аванса по ставке 18%.
Мария,большое вам спасибо))))))))))))))
Людмила, спасибо за отличный вопрос! Тема очень актуальная для нас бухгалтеров. Рада была Вам помочь. Хорошего дня!!!