Письмо Минфина РФ от 31.10.2018 N 03-07-11/78170
- см. Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@;
- в базе по налогу на прибыль НЕ учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ);
- по доходам — из «прибыльной» базы исключают суммы налогов, предъявленные покупателю (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
См. также Новая ставка НДС: за чей счет возмещать разницу?
Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ с 01.01.2019 увеличена налоговая ставка по НДС с 18 до 20%. При этом данный закон не содержит положений, регламентирующих порядок исчисления НДС в период перехода на новую налоговую ставку.
В частности, неясен порядок исчисления налога в случае, когда организация-продавец в 2018 получила аванс (в размере 100%) от покупателя и исчислила НДС по ставке 18/118, а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет данного аванса будет осуществляться в 2019, т.е. с применением ставки 20%. При этом в договоре с покупателем указано, что цена включает НДС по ставке 18%, и условия договора в отношении ставки налога с 2019 и формирования цены изменены не будут.
- организация-продавец, выставляя покупателю счет-фактуру в момент отгрузки в 2019, должна будет к стоимости товаров (работ, услуг) без НДС применить ставку 20%, тем самым увеличив общую стоимость товаров (работ, услуг)?
- с учетом того, что цена по договору не изменится, и увеличение общей стоимости товаров (работ, услуг) за счет увеличения налоговой ставки не будет оплачиваться (компенсироваться) организацией-покупателем, означает ли, что часть исчисленного по счету-фактуре при отгрузке НДС (в размере 2%) организация-продавец должна начислить и уплатить за счет собственных средств?
- в каком размере организация-покупатель вправе принять к вычету НДС по указанному счету-фактуре — по ставке 18 или по ставке 20% (если организация-продавец исчислит НДС в размере 2% за счет собственных средств)?
- вправе ли при этом организация-продавец ту часть НДС, которую начислит за счет собственных средств, учесть в расходах при исчислении налога на прибыль?
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете