Расчет налога на имущество по движимому имуществу в 2018 году

Последнее изменение: 30.01.2023

С 2018 поменялись правила исчисления налога на имущество по движимым ОС, принятым на учет с 01 января 2013. В чем суть этих новшеств и какие разъяснения по ним дали чиновники — расскажет эта статья.

Вы также узнаете:

  • где и как указать налоговую ставку в 1С по движимому имуществу;
  • как узнать, сохранена ли льгота по «движимости» в вашем регионе;
  • по какой ставке рассчитывать налог, если льгота больше не действует;
  • как отразить в льготу в 1С и в налоговой отчетности.

  • Нормативное регулирование
  • Настройки в 1С
  • Льгота сохранена частично
  • Льгота не сохранена, ставка 1,1%
  • Указание в декларации кодов льгот по движимости
Нормативное регулирование

Налоговые ставки на движимое имущество 

С 01 января 2018 федеральная льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, которая освобождала от налога движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, отменена. Однако она может быть сохранена, но только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

В тех субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327). Предусмотрены ли льготы или пониженные ставки по вашему региону, можно уточнить на официальном сайте налоговой службы

См. также как в 1С определяется дата принятия на учет ОС для налога на имущество

Письмом от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ ФНС РФ довела до своих подразделений Письмо Минпромторга РФ от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором даны разъяснения по вопросу отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Машины и оборудование, поименованные в ОКОФ в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты», находящиеся как в здании, так и вне его, даже если прикреплены на фундаменте к зданию, считаются движимым имуществом, так как выполняют самостоятельные производственные функции.

См. также определение движимого имущества в 1С

С 2018 к движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013, применяются следующие ставки для обложения налогом на имущество:

Обязательно ознакомьтесь с региональным законом для выяснения условий предоставления указанных льгот!

Ставки налога на имущество в 1С 

Ставки по налогу на имущество для организации указываются в регистре сведений Налог на имущество в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Ставки и льготы.

В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 задается новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018 и установлена на федеральном уровне (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную в регистре сведений Налог на имущество.

Если для отдельных объектов имущества необходимо задать другую ставку или льготу, то для этих ОС необходимо задать настройки в регистре сведений Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.

Код льготы (ставки) в декларации по налогу на имущество

Если региональным законом предусмотрена льгота или пониженная ставка по налогу на имущество, то в зависимости от статьи НК РФ, на основании которой льгота или ставка предоставляется, определяется код (Приложение № 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку заполнения налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Правильная настройка в 1С ставок и льгот по налогу на имущество обеспечит корректное автоматическое заполнение декларации и авансовых расчетов. Для каждого кода льготы заполняется отдельный лист Раздела 2.

Если в регионе предоставляются льготы с кодами:

  • 2012000 «налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, кроме налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога»;
  • 2012400 «налоговые льготы по налогу … в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков»;
  • 2012500 «налоговые льготы по налогу … в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»,

то в декларации после таких кодов через слеш необходимо вручную указать данные закона субъекта РФ, которым установлена льгота (Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).

Сделать это необходимо в формате:

  • статья,
  • пункт,
  • подпункт.

На каждое значение выделено 4 знака. Незадействованные знаки обозначаются нулями.

В 2018 в Санкт-Петербурге льгота сохранена для движимого имущества, принятого на учет после 2013, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет. Применить ее могут организации, в которых средняя месячная заработная плата работников списочного состава превышает трехкратный МРОТ, установленный в Санкт-Петербурге в налоговом периоде применения льготы (пп. 24 п. 1, п. 4 ст. 4-1 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96).

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена 2012000 / 04-100010024, где

Рассмотрим подробно варианты налогообложения движимого имущества.

Льгота сохранена

Разберем особенности расчета налога на движимое имущество при сохранении льготы на примере г. Москвы.

В 2018 в Москве льгота по движимому имуществу, принятому на учет с 2013, сохранена для всех налогоплательщиков (пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 вручную указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

Льгота сохранена частично 

А теперь рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества, на примере г. Санкт-Петербург.

В 2018 в Санкт-Петербурге льгота сохранена для движимого имущества, принятого на учет после 2013, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (пп. 24 п. 1 ст. 4-1 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96).

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — 1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Для того чтобы установить, попадает ли под данную льготу движимое имущество, необходимо определить его возраст, т.е. количество лет, прошедших с года выпуска имущества.

Минфин РФ в Письме от 26.03.2018 N 03-05-05-01/18888 разъяснил, что возраст транспортного средства можно определить на основании указанной даты изготовления в:

  • технической документации или табличке изготовителя;
  • паспорте транспортного средства, если отсутствует техническая документация.

Если в ПТС указан лишь год выпуска транспортного средства, то датой выпуска его нужно считать 01 июля года выпуска.

Там же указано, что дата выпуска движимого имущества может определяться по технической документации, паспортам, этикеткам, наклейкам на движимом имуществе или на других документах, а также по результатам независимой экспертизы.

При создании оборудования датой изготовления считается дата постановки на учет этого оборудования как объекта основных средств (Письмо Минфина РФ от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204).

Срок действия льготы начинается с даты выпуска движимого имущества и заканчивается месяцем, в котором истекает 3 года, отсчитываемых с даты выпуска (п. 6 ст. 408 НК РФ, Письмо Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 12.02.2018 N 01-02-209/18-0-1).

В 1С для объектов имущества, по которым установлена льгота, необходимо заполнить информацию в форме Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения.

  • Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, льгота применяется, т.к. дата выпуска автомобиля 08.10.2016 и с этой даты не прошло более 3-х лет; PDF
  • Код налоговой льготы — 2012000.

Срок действия льготы бухгалтеру необходимо отслеживать самостоятельно. Когда льгота перестанет действовать, необходимо ввести новую запись в регистр:

  • Применяется с — 01.11.2019 дата начала месяца, следующего за месяцем окончания применения льготы, т.е. по истечении 3-х лет от даты выпуска имущества.
  • Налоговая льгота — Не применяется.

Программа 1С расчет налога в 2019 осуществит с учетом отмены льготы. В Разделе 2 декларации по налогу на имущество будет сформировано два листа:

  • за период с января по октябрь с применением льготы, т.е. налог не исчисляется;
  • за период с ноября по декабрь — без льготы, налог исчисляется по ставке 1,1 %.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

Пониженная ставка, в т. ч. 0%

Размер ставки налога устанавливается федеральным или региональным законом. Обязательно уточните в законе вашего региона, как власти утвердили льготу — это очень важно для заполнения отчета.

Субъект РФ может установить:

  • пониженную налоговую ставку, в т.ч. 0%;
  • льготу в виде пониженной ставки.

Если о пониженной или нулевой ставке говорится в региональном законе в разделе «Ставки», код льготы не проставляется!

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если используется пониженная налоговая ставка, на примере Московской области, в которой установлена просто пониженная ставка и Тюменской области, в которой пониженная ставка установлена как льгота.

Пониженная ставка

В 2018 в Московской области льгота не сохранена, но используется пониженная ставка 0% для всего имущества, принятого на учет с 2013 (ст. 1 Закона Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ).

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0%;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливать, т.к. пониженная ставка установлена не как льгота.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 0.

 

Пониженная ставка как льгота

В 2018 в Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки в размере 0,55% для всего имущества, принятого на учет с 2013 (ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74).

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0,55%;
  • флажок Это сниженная ставка устанавливается, т.к. по Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки.

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 200 (160) Раздела 2 указывается код льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки и закон, по которому она предоставлена:

  • автоматически заполняется код льготы 2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».
  • вручную заполняются ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74.

Льгота не сохранена, ставка 1,1% 

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота не сохранена, на примере Самарской области.

В 2018 для Самарской области льгота по движимому имуществу не сохранена, ставка региональным законом не установлена. Следовательно, для такого имущества будет применяться максимальная ставка 1,1% (Закон от 25.11.2003 N 98-ГД, п. 3.3 ст. 380 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

 

Декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 1,1;
  • стр. 220 (180) «Сумма налога (Сумма авансового платежа)» — сумма рассчитанного налога (авансового платежа).

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (3)

  1. Добрый день!
    При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год у нас все имущество облагается по остаточной стоимости.Я должна включать при заполнении раздела 2.1 мощение (асфальтовые площадки) или только здания?

    1. Добрый день.
      Мы консультируем по работе с программой 1С:Бухгалтерия, по данному вопросу я высказываю лишь свое профессиональное суждение.
      Гл. 30 «Налог на имущество организаций» и другие главы НК РФ не содержат разъяснений, какие объекты признаются движимым имуществом. При определении, к движимому или недвижимому имуществу отнести асфальтовые площадки Вы вправе обратиться к ст. 130 ГК РФ и правовым позициям ВС РФ и ВАС.
      Суды неоднократно признавали, что асфальтированные площадки не имеют самостоятельного функционального назначения в отрыве от земельного участка и не являются объектом недвижимости (Определения ВС РФ от 27.06.2016 N 308-ЭС16-7027 по делу N А53-30546/14, от 14.06.2016 N 310-ЭС16-5946 по делу N А68-6239/2014, от 30.12.2015 N 304-КГ15-8395 по делу N А67-8170/2012).
      Поэтому, если Вы отнесли асфальтированные площадки к движимому имуществу, то в раздела 2.1 указываются только здания. Если Вы отнесли асфальтированные площадки к недвижимому имуществу, то в раздела 2.1 необходимо указать и асфальтированные площадки.

Добавить комментарий