Содержание
Титульный лист
Варианты заполнения титульного листа российскими организациями – НЕ крупнейшими налогоплательщиками:
- по месту нахождения организации — код 214;
- по месту нахождения ОП на своем балансе — код 281;
- по месту нахождения имущества — код 281;
- по месту нахождения правопреемника — код 215 (Порядок заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@).
Если объект находится не по месту регистрации организации, а стоит на учете в другой налоговой со своим КПП, какой КПП указывать в титульном листе декларации, какие КПП и коды налогового органа заполнять в других местах декларации?
Код ИФНС и КПП указывается только в титульном листе декларации:
- ИФНС – код инспекции, куда подается декларация, т.е. по месту нахождения имущества (п. 3.2.6 Порядка);
- КПП – код по месту нахождения организации (п. 3.2.1 Порядка).
На других листах декларации для каждого объекта указывается свое ОКТМО – по месту нахождения имущества (пп. 2 п. 4.2 Порядка, ст. 385 НК РФ).
Организация с местом нахождения в г. Москве (ИФНС 7719) имеет объекты налогообложения:
- по месту нахождения организации;
- в МО г. Жуковский (ИФНС 5040).
По месту нахождения организации — код 214:
- КПП — по месту нахождения организации;
- ИФНС — по месту нахождения организации.
По месту нахождения ОП или имущества — код 281:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- КПП — по месту нахождения организации;
- ИФНС — по месту нахождения ОП (имущества).
Организация (ИФНС 7731) реорганизована в форме присоединения. Правопреемник — ООО «Гранит» (ИФНС 7719), не относится к крупнейшим налогоплательщикам. По налогу на имущество за 2020 год отчитывается за реорганизованное лицо правопреемник.
По месту нахождения правопреемника — код 215:
- КПП — по месту нахождения организации-правопреемника;
- ИФНС — по месту нахождения организации-правопреемника.
Предприятие преобразовано из ООО в АО. Реорганизация завершена 20.04.2020, но из-за коронавируса все объекты в ЕГРН перерегистрировать удалось только в августе. С какого месяца налог на имущество исчислять по новой организации – с апреля или с августа?
Налог на имущество по всем переданным объектам недвижимости следует исчислять по новой организации с даты регистрации в ЕГРЮЛ, т.е. с апреля, так как правопреемник наследует от реорганизованной компании:
- право собственности на имущество (п. 2 ст. 218 ГК РФ);
- обязанности по уплате налогов (п. 9 ст. 50 НК РФ).
Раздел 1
Добавлены строки
- 005 Признак налогоплательщика:
- 1 — организации применяли продление сроков уплаты авансовых платежей на федеральном уровне;
- 2 — организации применяли продление сроков в соответствии с нормативными актами субъектов РФ;
- 3 — организации не пользовались продлением сроков.
Заполняется автоматически при настройках:
- 1 — Главное – Налоги и отчеты — Антикризис — Постановление Правительства № 409 от 02.02.2020
- флаг Продлить сроки уплаты налогов и страховых взносов.
- 2 — Главное – Налоги и отчеты — Налог на имущество — Порядок уплаты налогов на местах
- флаг Установлены особые сроки уплаты.
- 3 — без настроек.
- 007 Признак СЗПК — указывается в каждом разделе:
- 1 — суммы налога исчислены по объектам, связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
- 2 — суммы налога исчислены по объектам, НЕ связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
- пустое значение — для незаполненного раздела декларации.
Заполнение Признака СЗПК обязательно для ВСЕХ!
Контроль заполнения и выгрузки осуществляется для группы строк:
Раздел 2
Коды льгот декларации по налогу на имущество 2020
В Разделе 2 отражаются 3 группы льгот в строках:
- 160 — освобождение от налога;
- 200 — снижение ставки налога;
- 230 — уменьшения налога — добавлены коды льгот:
- 2010501-2020508 (Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@).
Коды 2010501 и 2010505 приведены в соответствие правилами предоставления льгот лицам, созданным в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 (Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@).
Коды льгот:
- 2010501-2010504 — федеральные;
- 2010505-2020508 — субъектов РФ.
В декларации код 2010501 устанавливается автоматически:
Настройка льгот по освобождению
Главное — Налоги и отчеты — Антикризис
Организация (субъект МСП из пострадавшей отрасли) имеет на балансе 2 объекта ОС, облагаемые по среднегодовой стоимости:
- гаражная постройка;
- система видеонаблюдения GIT-Video (КВ в арендованный объект).
Гаражная постройка освобождена от налога на имущество с декабря 2020 (пп. 9 п.1 ст. 4 Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
Законченные капитальные вложения (КВ) в арендованные объекты ОС зачисляются арендатором в состав собственных ОС до момента перехода к арендодателю (п. 5 ПБУ 6/01) в результате:
- возмещения арендодателем расходов на КВ;
- прекращения договора аренды.
КВ в арендованное недвижимое имущество облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ)(Письмо Минфина РФ от 24.09.2020 N 03-05-05-01/83771).
В отношении КВ в арендованный объект:
- декларация подается в ИФНС по месту нахождения арендатора
- ОКТМО — по месту нахождения имущества
- уплата налога на имущество — по месту нахождения имущества (ст. 385 НК РФ, Письмо ФНС от 27.10.2020 N БС-4-21/17545@).
Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество
Порядок уплаты налогов на местах
Главное – Налоги и отчеты – Антикризис
Объекты с особым порядком налогообложения
Декларация по налогу на имущество
Пересчет «кадастрового» налога по среднегодовой стоимости
Организации уплачивают налог по кадастровой стоимости со своей торгово-офисной недвижимости, если она отвечает хотя бы одному условию (пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ):
- расположена на земельном участке, один из видов разрешенного использования (ВРИ) которого — размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
- предназначена для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Конституционный суд вынес решение из которого следует (Постановление КС от 12.11.2020 N 46-П):
нельзя взимать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости только потому, что строение расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.
НО! пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НЕ противоречит Конституции РФ.
Постановление КС РФ от 12.11.2020 N 46-П направлено в инспекции для исполнения. ФНС обязала (Письмо ФНС от 16.11.2020 N БС-4-21/18729@):
- применять пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ в толковании Постановления N 46-П;
- проинформировать о Постановлении N 46-П орган исполнительной власти субъекта РФ;
- при обращении налогоплательщика направлять запрос в уполномоченный орган об обоснованности включения объекта в перечень торгово-офисной недвижимости.
Организация имеет в собственности производственное здание на арендованной муниципальной земле. Земля с видом разрешенного использования 4.6 «Общественное питание». 14.12.2020 Правительство Москвы исключило здание из перечня торговой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, в связи с заявлением организации на основании Постановления КС от 12.11.2020 N 46-П.
Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения
Объекты с особым порядком налогообложения
- Налог на имущество до 2019 можно пересчитать
- Куда сдавать расчет по налогу на имущество, если ИФНС не успевает поставить на учет?
- Особенности расчета налога по среднегодовой стоимости в декларации по налогу на имущество
- Коды льгот по имущественным налогам в декларации за 2020
- Куда отчитываться после закрытия обособки?
- [12.02.2021 запись] Декларация по налогу на имущество за 2020 в 1С
Раздел 2.1
Раздел 2.1 предназначен для предоставления сведений об имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости из Раздела 2 (п. 6.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@).
Порядок заполнения
Заполнение строк 010-040
Раздел 3
Коды льгот декларации по налогу на имущество 2020
В Разделе 3 отражаются 3 группы льгот в строках:
- 040 — освобождение от налога полностью или частично;
- 070 — снижение ставки налога;
- 110 — уменьшения налога — добавлены коды льгот:
- 2010501-2020508 (Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@)
Коды 2010501 и 2010505 приведены в соответствие правилами предоставления льгот лицам, созданным в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 (Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@).
Организация владеет ТЦ (КС – 15 000 000 руб.) в Пермском крае. В марте-апреле Организация заключила дополнительные соглашения с арендаторами о снижении арендной платы на период режима ПГ и ЧС на 50%. Общая сумма снижения за период составила 160 000 руб.
Налоговая ставка по налогу на имущество в 2020 – 1,6%. Кадастровая стоимость может быть уменьшена на величину:
160 000 / 1,6% = 10 000 000, но не более, чем на 50% — 7 500 000 руб. (ч. 6 ст. 5 Закона от 13.11.2017 N 141-ПК в ред. Закона от 30.03.2020 N 527-ПК).
Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество – Порядок уплаты налогов на местах
Объекты с особым порядком налогообложения
Расчет налога на имущество
Раздел 3
Оспоренная кадастровая стоимость декларации по налогу на имущество
Варианты изменения кадастровой стоимости в течение года:
Организация владеет торговым центром в Московской области. Кадастровая стоимость ТЦ (65 млн. руб.) применяется с 2019 года.
Организация оспорила ее, как не соответствующую рыночной цене. 24.11.2020 в ЕГРН зарегистрирована новая кадастровая стоимость здания — 43 млн. руб.
Налоговая ставка в 2020 году — 1,6% (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ). Авансовые платежи за 9 месяцев — 780 000 руб.
Измененная кадастровая стоимость связи с пересмотром по решению комиссии или суда, внесенная в ЕГРН, учитывается при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество – Порядок уплаты налогов на местах
Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество
Новая запись
Расчет налога на имущество по ТЦ за 2020:
43 000 000 х 1,6% = 688 000 руб.
Начислено с начала года:
65 000 000 х 1,6% / 4 х 3 кв. = 780 000 руб.
Сумма к уменьшению — 92 000 руб.
Пересчет налога на имущество — НЕ ошибка, а новое обстоятельство (п. 2 ПБУ 22/2010, Постановление ВАС от 17.01.2012 N 10077/11).
- БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
- Налог на прибыль — внереализационные доходы текущего периода;
- УСН — доходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, Письмо ФНС от 10.10.2018 N БС-4-21/19773).
За прошлые налоговые периоды представьте уточненную декларацию по налогу на имущество.
Операции — Операции, введенные вручную
Статья Прочих доходов и расходов
Операции — Операции, введенные вручную
Статья Прочих доходов и расходов
Декларация по налогу на прибыль
- Приложение № 1 к Листу 02
- стр. 100 — 378 000
- стр. 101 — 286 000
- стр. 100 — 378 000
Декларация по налогу на имущество — Раздел 3 заполнить вручную
страница 1 — удалить
- Декларация по налогу на имущество 2019 Раздел 3
- Изменение кадастровой стоимости в течение года с 2019
- Расчет налога на имущество в 2019: объекты, налоговая база, льготы
- Настройка в 1С льгот по налогу на имущество
- Учет затрат на налог на имущество
- Налоговый регистр по налогу на имущество
- Где узнать кадастровую стоимость
- [12.02.2021 запись] Декларация по налогу на имущество за 2020 в 1С
Раздел 4
С 01.01.2021 плательщики налога на имущество обязаны представить сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
ФНС рекомендует сдать уточненную декларацию по новой форме тем, кто отчитался по налогу на имущество по форме без Раздела 4 (Письмо ФНС от 18.02.2021 N БС-4-21/2011@).
Декларация по налогу на имущество, в ред. Приказа ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ действует с 14.03.2021:
Автозаполнение декларации доступно с релиза 3.0.89.
Куда отчитываться по движимому имуществу, если недвижимость расположена в головном подразделении, а «движимость» — в ОП. В какой декларации по налогу на имущество надо заполнить раздел 4 – ГО или ОП?
Сведения обо всем движимом имуществе можно отразить в Разделе 4 декларации по налогу на имущество по любому обособленному подразделению (Информация ФНС).
В 1С Раздел 4 заполняется автоматически по головному подразделению.
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.См. также:
- [26.04.2021 запись] Расчет имущественных налогов за 1 квартал 2021 в 1С
- ФНС — о нюансах заполнения новой декларации по налогу на имущество
- С 2021 года — новая декларация по налогу на имущество организаций
- Типичные ошибки из ИФНС при сдаче отчетности
- Нужно ли отчитываться по налогу на имущество при нулевой остаточной стоимости?
- [12.02.2021 запись] Декларация по налогу на имущество за 2020 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете