Порядок представления декларации по налогу на имущество 2017

Срок сдачи:

• не позднее 30 марта.

Куда сдается:

• по месту нахождения российской организации (постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе);
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества;
• по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС);
• по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

На Титульном листе ставится код представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета):

• 213 — если имущество принадлежит крупнейшему налогоплательщику,
• 215 — если имущество принадлежит правопреемнику, не являющемуся крупнейшим налогоплательщиком,
• 216 — если имущество принадлежит правопреемнику, являющемуся крупнейшим налогоплательщиком,
• 245 — если имущество принадлежит иностранной организации, действующей через постоянное представительство,
• 281 — если недвижимость расположена по месту нахождению ОП или вне места нахождения ОП и организации,
• 214 — во всех остальных случаях.

Порядок сдачи (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

• до 100 человек – можно в электронной форме в сопровождении бумажного носителя;
• более 100 человек и крупнейшие налогоплательщики – обязательно в электронной форме с ЭЦП.

ФНС России — разъяснения по сдаче декларации

Организации, имеющие объекты недвижимости, на разных территориях одного субъекта РФ, могут сдавать одну декларацию по данному субъекту РФ, в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований, по согласованию с ИФНС данного субъекта РФ (п. 1.6 налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Этот порядок не используется при расчете налога по объектам с кадастровой стоимости. Декларации представляются в ИФНС по местонахождению таких объектов.

Запрос на согласование представления одной Декларации в отношении налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ, должен быть подан до начала налогового периода, за который представляется такая Декларация (Письмо ФНС РФ от 11.01.2018 N БС-4-21/199@).

По г. Москва — разъяснения по сдаче декларации

Организации, зарегистрированные в г. Москве и имеющие недвижимость, расположенную на разных административно-территориальных районах г. Москвы, производят уплату налога и сдают декларацию по месту нахождения головной организации (Письмо УФНС РФ от 08.07.2011 N 16-15/066539@).

Этот порядок не используется при расчете налога по объектам с кадастровой стоимости. Декларации представляются в ИФНС Москвы по местонахождению таких объектов (Письмо ФНС РФ от 29.04.2014 N БС-4-11/8482).

Декларацию сдают организации:

• даже если объект полностью самортизирован (Письмо ФНС РФ от 08.02.2010 N 3-3-05/128);
• даже если по имуществу есть льгота по налогу и он не платится в бюджет (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148);
• при лизинге – у кого имущество учитывается на балансе в качестве ОС, тот и считается плательщиком налога на имущество (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).

Кто НЕ сдает: организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения не признаются:

• объекты ОС, включенные в I или во II амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, вне зависимости от даты приема их на учет (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

По законодательству – не представляется декларация, если нет признаваемых объектов для налогообложения. НО! В п. 16 Порядка заполнения Раздела 2 Декларации по налогу на имущество (Приказ ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) указано, что в стр. 270 «Остаточная стоимость ОС» Справочно отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе ОС, за исключением имущества, не облагаемого налогом по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Объектом налогообложения не признаются также (пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ):

• земельные участки,
• объекты культурного наследия,
• ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов,
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания,
• космические объекты и суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

С 2017 года в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 внесены изменения (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640).

В связи с этим если ОС по обновленной классификации перешло из одной амортизационной группы в другую, в целях исчисления налога на имущество? Минфин РФ в Письме от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129 разъясняет: «При определении, является ли ОС объектом налогообложения по налогу на имущество, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ применяется в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества».

Налог на имущество определяется как произведение ставки налога на налоговую базу. Налоговая база для расчета налога на имущество определяется:

• по объектам недвижимости, исходя из их кадастровой стоимости;
• по всем остальным объектам и объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена, по среднегодовой стоимости.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email