Занижена сумма выручки прошлого года. Исправление ошибки до подписания отчетности

Ошибки в учете не редкость, в т.ч. при выписке первичных документов и счета-фактуры. Давайте разберем как внести исправления в бухгалтерском и налоговом учете, если ошибка привела к занижению суммы выручки прошлого года. А также как отразить исправления в целях учета НДС.

  • Как исправить ошибку
  • Исправление суммы реализации
  • Выставление исправительного счета-фактуры
  • Доплата НДС и пеней в бюджет
  • Уточненная декларация по НДС
  • Первичная декларация по налогу на прибыль
  • Бухгалтерская отчетность за год
Как исправить ошибку

Пошаговая инструкция

10 октября 2019 (IV квартал) Организация осуществила реализацию услуг на сумму 184 800 руб. (в т. ч. НДС 20%).

28 февраля 2020 (I квартал) обнаружена суммовая ошибка при выписке первичных документов и счета-фактуры. Сумма оказанных услуг была занижена на 72 000 руб.

Первичные документы и счет-фактура исправлены. Бухгалтерская отчетность на момент обнаружения ошибки не подписана. Декларация по налогу на прибыль за 2019 не сдана.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Оказание услуг по техническому обслуживанию
10 октября 62.01 90.01.1 184 800 184 800 154 000 Выручка от реализации услуг Реализация
(акт, накладная) —
Услуги (акт)
90.03 68.02 30 800 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
10 октября 184 800 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
30 800 Отражение НДС в Книге продаж Отчет
Книга продаж
Исправление суммы реализованных услуг за IV квартал в периоде обнаружения ошибки (в I квартале)
10 октября 76.К 90.01.1 72 000 60 000 Исправление суммы выручки в НУ Корректировка реализации — Исправление в первичных документах
90.09 99.01.1 60 000 60 000 Корректировка финансового результата в НУ
31 декабря 76.К 90.01.1 72 000 Исправление суммы выручки в БУ
90.09 99.01.1 60 000 Корректировка финансового результата в БУ
90.03 68.02 12 000 Исправление суммы начисленного НДС
28 февраля 62.01 76.К 72 000 72 000 72 000 Корректировка суммы расчетов
Выставление исправительного СФ на отгрузку покупателю
28 февраля 256 800 Выставление ИСФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
(испр. 1)
10 октября 42 800 Отражение НДС в Книге продаж Отчет
Книга продаж —
Дополнительный лист за IV квартал
Доплата НДС и пеней в бюджет
28 февраля 68.02 51 8 000 Уплата НДС в бюджет за IV квартал по сроку платежа 27 января, 25 февраля Списание с расчетного счета —
Уплата налога
91.02 68.02 30,03 Начисление пеней по НДС Операция,
введенная вручную — Операция
68.02 51 30,03 Уплата в бюджет пеней по НДС Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ФНС
28 февраля 42 800 Отражение начисленного НДС Регламентированный отчет Декларация по НДС
Раздел 9 Прил.1
Доначисление налога на прибыль
28 февраля 99.01.1 68.04.1 1 800 Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет Операция,
введенная
вручную —
Операция
99.01.1 68.04.1 10 200 Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет

Исправление ошибки

БУ

Несущественная ошибка отчетного года, выявленная после окончания года, но до даты подписания БФО исправляется записями за декабрь отчетного года (п. 4 ПБУ 22/2010).

НУ

При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

НДС

При занижении суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:

  • в доп. листе Книги продаж за период первичного счета-фактуры (IV квартал 2019):
  • аннулировать первичный СФ;
  • зарегистрировать ИСФ;
  • подать уточненную декларацию за IV квартал 2019.

Оказание услуг по техническому обслуживанию

Проводки

Исправление суммы реализованных услуг за IV квартал в периоде обнаружения ошибки (в I квартале)

Если бухгалтерская отчетность не подписана или база по НУ занижена, то для корректировки «закрытого» прошлого периода сначала откройте его.

Проводки

По умолчанию при исправлении ошибки в первичных документах, программа классифицирует ошибку, как не существенную. Дата в проводках:

  • БУ – 31.12.2019: бухгалтерская отчетность не подписана;
  • НУ – 10.10.2019 (период возникновения ошибки): база занижена;
  • расчеты с контрагентом отражаются на текущую дату.

Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается.

Подробнее Нарушается ли граница последовательности при корректировках поступления и реализации

Для целей учета НДС исправления также фиксируются автоматически.

Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ФНС

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

  • уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

При исправлении суммовой ошибки по НДС предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

  • На титульном листе: PDF
    • Номер корректировки 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
    • Налоговый (отчетный) период (код) 24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.
  • В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF
    • правильная сумма выручки;
    • правильная сумма исчисленного НДС.
  • В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF
    • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
    • с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01».

Доначисление налога на прибыль

Сумма выручки уменьшена на 60 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 60 000 руб.

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за IV кв. составила:

  • Федеральный бюджет — 60 000*3% = 1 800 руб.
  • Региональный бюджет — 60 000*17% = 10 200 руб.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 06.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий