Ошибки в учете не редкость, в т.ч. при выписке первичных документов и счета-фактуры. Давайте разберем как внести исправления в бухгалтерском и налоговом учете, если ошибка привела к занижению суммы выручки прошлого года. А также как отразить исправления в целях учета НДС.
Содержание
Пошаговая инструкция
10 октября 2019 (IV квартал) Организация осуществила реализацию услуг на сумму 184 800 руб. (в т. ч. НДС 20%).
28 февраля 2020 (I квартал) обнаружена суммовая ошибка при выписке первичных документов и счета-фактуры. Сумма оказанных услуг была занижена на 72 000 руб.
Первичные документы и счет-фактура исправлены. Бухгалтерская отчетность на момент обнаружения ошибки не подписана. Декларация по налогу на прибыль за 2019 не сдана.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Оказание услуг по техническому обслуживанию | |||||||
10 октября | 62.01 | 90.01.1 | 184 800 | 184 800 | 154 000 | Выручка от реализации услуг | Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт) |
90.03 | 68.02 | 30 800 | Начисление НДС с выручки | ||||
Выставление СФ на отгрузку покупателю | |||||||
10 октября | — | — | 184 800 | Выставление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
— | — | 30 800 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж |
|||
Исправление суммы реализованных услуг за IV квартал в периоде обнаружения ошибки (в I квартале) | |||||||
10 октября | 76.К | 90.01.1 | 72 000 | 60 000 | Исправление суммы выручки в НУ | Корректировка реализации — Исправление в первичных документах | |
90.09 | 99.01.1 | 60 000 | 60 000 | Корректировка финансового результата в НУ | |||
31 декабря | 76.К | 90.01.1 | 72 000 | Исправление суммы выручки в БУ | |||
90.09 | 99.01.1 | 60 000 | Корректировка финансового результата в БУ | ||||
90.03 | 68.02 | 12 000 | Исправление суммы начисленного НДС | ||||
28 февраля | 62.01 | 76.К | 72 000 | 72 000 | 72 000 | Корректировка суммы расчетов | |
Выставление исправительного СФ на отгрузку покупателю | |||||||
28 февраля | — | — | 256 800 | Выставление ИСФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию (испр. 1) |
||
10 октября | — | — | 42 800 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж — Дополнительный лист за IV квартал |
||
Доплата НДС и пеней в бюджет | |||||||
28 февраля | 68.02 | 51 | 8 000 | Уплата НДС в бюджет за IV квартал по сроку платежа 27 января, 25 февраля | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
||
91.02 | 68.02 | 30,03 | Начисление пеней по НДС | Операция, введенная вручную — Операция |
|||
68.02 | 51 | 30,03 | Уплата в бюджет пеней по НДС | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ФНС | |||||||
28 февраля | — | — | 42 800 | Отражение начисленного НДС | Регламентированный отчет Декларация по НДС Раздел 9 Прил.1 |
||
Доначисление налога на прибыль | |||||||
28 февраля | 99.01.1 | 68.04.1 | 1 800 | Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция |
||
99.01.1 | 68.04.1 | 10 200 | Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет |
Исправление ошибки
БУ
Несущественная ошибка отчетного года, выявленная после окончания года, но до даты подписания БФО исправляется записями за декабрь отчетного года (п. 4 ПБУ 22/2010).
НУ
При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
НДС
При занижении суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:
- в доп. листе Книги продаж за период первичного счета-фактуры (IV квартал 2019):
- аннулировать первичный СФ;
- зарегистрировать ИСФ;
- подать уточненную декларацию за IV квартал 2019.
Оказание услуг по техническому обслуживанию
Проводки
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Исправление суммы реализованных услуг за IV квартал в периоде обнаружения ошибки (в I квартале)
Если бухгалтерская отчетность не подписана или база по НУ занижена, то для корректировки «закрытого» прошлого периода сначала откройте его.
Проводки
По умолчанию при исправлении ошибки в первичных документах, программа классифицирует ошибку, как не существенную. Дата в проводках:
- БУ – 31.12.2019: бухгалтерская отчетность не подписана;
- НУ – 10.10.2019 (период возникновения ошибки): база занижена;
- расчеты с контрагентом отражаются на текущую дату.
Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается.
Подробнее Нарушается ли граница последовательности при корректировках поступления и реализации
Для целей учета НДС исправления также фиксируются автоматически.
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ФНС
В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):
- уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.
Изучить подробнее:
При исправлении суммовой ошибки по НДС предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки.
- На титульном листе: PDF
- Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
- Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.
- В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF
- правильная сумма выручки;
- правильная сумма исчисленного НДС.
- В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF
Доначисление налога на прибыль
Сумма выручки уменьшена на 60 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 60 000 руб.
Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:
Недоимка по налогу на прибыль за IV кв. составила:
- Федеральный бюджет — 60 000*3% = 1 800 руб.
- Региональный бюджет — 60 000*17% = 10 200 руб.
См. также:
- Ошибка: завышены расходы по услугам поставщика прошлого года
- Ошибка: завышена сумма затрат при приобретении услуг. Общая схема исправлений
- Ошибка: завышена сумма затрат при приобретении услуг. Исправления по НДС
- Ошибка: завышена сумма затрат при приобретении услуг. Исправления по налогу на прибыль: автоматическое заполнение уточненной декларации
- Ошибка: завышена сумма затрат при приобретении услуг. Исправления по налогу на прибыль: ручное заполнение уточненной декларации
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете