Как отразить опоздавшие документы на возврат товара: несущественная ошибка

В октябре 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров. Накладная на возврат оформлена ноябрем 2017 г. Ошибка для нашей организации несущественна, организация не ведет упрощенный учет. Скажите, пожалуйста, как отразить данный возврат и в какой строке отразить в декларации по налогу на прибыль?

Для корректного оформления документов прошлого года в 1С необходимо понять, как указанная ошибка должна быть скорректирована в бухгалтерском и налоговом учете.

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка может быть исправлена различными способами, в зависимости от:

• ее существенности (критерии определяются учетной политикой в соответствии с п. 3 ПБУ 22/2010);
• периода обнаружения ошибки;
• утверждена ли бухгалтерская отчетность учредителями;
• вправе ли организация применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Из вопроса следует, что бухгалтерская отчетность утверждена, так как документы получены в октябре 2018, а бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно утвердить не позднее:

• 30 апреля — для ООО (пп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
• 30 июня — для АО (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Если ошибка существенная, и организация не ведет упрощенный бухгалтерский учет, она исправляется в периоде обнаружения (по рассматриваемой ситуации — в октябре 2018) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Подробнее о порядке исправления существенной ошибки

В данном случае, как это следует из вопроса, ошибка является несущественной. Тогда возврат товара по документам прошлого года, поступившим в организацию в текущем периоде, оформляется в периоде обнаружения ошибки — по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010). Таким же способом оформляют возврат организации, использующие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Налог на прибыль

В целях налога на прибыль необходимо оценить, привела ли ошибка к его излишней уплате. Если в результате исправления ошибки получается налог к возмещению (налог был излишне уплачен), то можно воспользоваться правом ее исправления текущим отчетным периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации, скорее всего, так и будет. В этом случае необходимо в декларации по налогу на прибыль отразить:

• сумму реализации по возвращенному товару — в расходах:
  • стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2018 год;
• стоимость возвращенного товара — в доходах:
  • стр. 101 Приложения N 1 к Листу 02.

НДС

Если покупатель — плательщик НДС, он должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. По этому счету-фактуре продавец имеет право принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2018 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2017 года.

Учет в 1С (актуально до 01.01.2019)

С 01.01.2019 возврат товаров оформляйте документом Возврат товаров от покупателя.

Узнать подробнее Оформление возврата покупателю с 01.01.2019

25 октября 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров.

Накладная на возврат товаров от 27 ноября 2017 г.:

• Комплект штор «Версаль»— 30 шт. по цене 2 360 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Возврат от покупателя товаров, принятых на учет, оформите документом Возврат товаров от покупателя в разделе Продажи — Продажи — Возвраты покупателей или на основании документа Реализация (акт, накладная).

В документе укажите:

• Документ отгрузки — документ реализации возвращаемых товаров;
• Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
• Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
• Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
• Субконто — Исправительные записи по операциям прошлых лет, Вид статьи — Прибыль (убыток) прошлых лет.

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде (в IV квартале), необходимо:

• установить флажок Ручная корректировка;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
  • удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
    • Дт 91.02 Кт 41.01 storno;
    • Дт 62.01 Кт 91.01 storno;
  • добавить проводки только по налоговому учету:
    • Дт 41.01 Кт 91.01 на сумму себестоимости возвращенных товаров;
    • Дт 91.02 Кт 62.01 на сумму выручки.

Документ формирует проводки по НУ:

• Дт 41.01 Кт 91.01 — доходы прошлых периодов в размере себестоимости возвращенных товаров;
• Дт 91.02 Кт 62.01 — расходы прошлых периодов в размере выручки с возвращенных товаров.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль забытый возврат от покупателя отражается:

• в Листе 02 Приложение N 1 стр. 101 — стоимость возвращенного товара; PDF
• вручную в Листе 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
    • в т.ч. за 2017, т .е. за корректируемый год;
    • стр. 401 — сумма реализации возвращенного товара.

Сумму, указанную по стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02, необходимо вычесть из стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02, т. к. автоматически эта сумма попадает именно в эту строку.

Регистрация «забытого» СФ на возврат от покупателя

Для того чтобы зарегистрировать счет-фактуру на возврат от покупателя, необходимо указать ее номер и дату внизу формы документа Возврат товаров от покупателя.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

В документе необходимо снять флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Вычет НДС по забытому возврату оформляется через документ Формирование записей книги покупок, т. к. должен попасть в дополнительный лист книги покупок.

Вычет НДС по забытому возврату от покупателя

Принятие НДС к вычету по возврату от покупателя в прошлых периодах оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Чтобы забытый счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок, на вкладке Приобретенные ценности вручную укажите:

• флажок Запись доп. листа;
• Корректируемый период — последний день корректируемого периода.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по возврату товаров от покупателя.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС

При исправлении ошибки (забытый счет-фактура) по НДС необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

В ее титульном листе проставьте:

• Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
• Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 Приложение 1«Сведения из доп. листов книги покупок»:

• с плюсом — забытый счет-фактура, код вида операции «01».

См. также:

• Порядок представления уточненной декларации
• Возврат товаров. Существенная ошибка

 

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email