Субсидия на профилактику коронавируса: как получить и потратить

МСП и СОНКО могут получить единовременную субсидию на компенсацию затрат по профилактике коронавирусной инфекции (Постановление Правительства РФ от 02.07.2020 N 976).

Нормативное регулирование

Общие условия для получения субсидии

Скачать бланк заявления о предоставлении субсидии

• Необходимо подать заявление в ИФНС с 15.07 по 15.08.2020. Минэкономразвития предложил продлить этот срок до 15.09.2020. Проект 01/01/08-20/00107147 на рассмотрении.
• Размер выплаты — 15 000 руб. на первоначальные расходы + 6 500 руб. на каждого сотрудника (исходя из численности в СЗВ-М за май 2020). ИП без работников получат 15 000 руб.
• У претендента на субсидию не должно быть недоимки по налогам и взносам, превышающей 3 000 руб.
• Организация не находится в стадии ликвидации или банкротства, не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ. Деятельность ИП на дату получения субсидии не прекращена.

Форма заявления на субсидию на профилактику коронавируса реализована в:

• 1С:Бухгалтерия 3.0 — в релизе 3.0.79.21 от 15.07.2020;
• 1С:Бухгалтерия 2.0 — в релизе 2.0.66.114 от 15.07.2020.

Проверить положена ли такая субсидия или нет можно с помощью сервиса ФНС — Проверка права на получение субсидии в соответствии с Постановление правительства РФ от 02.07.2020 № 976.  Чтобы получить информацию достаточно ввести ИНН.

Дополнительные условия для МСП

Субсидия полагается тем, кто занимается следующими видами деятельности:

На 10.06.2020 по этим кодам ОКВЭД (в качестве основных) субъект должен быть включен в реестр МСП.

Для турдеятельности (гостиниц с номерным фондом не более 100 номеров, горнолыжных трасс, пляжей) предусмотрено несколько иное условие — они должны быть включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10.06.2020 (соответствующая информация налоговикам поступает от Минэкономразвития до 10.07.2020).

Дополнительные условия для СОНКО

• Частные образовательные организации с лицензией (основной вид деятельности — образование) по состоянию на 01.07.2020 входят в реестр НКО, наиболее пострадавших от коронавируса (Постановление Правительства РФ от 11.06.2020 N 847).
• НКО, являющиеся поставщикам соцуслуг, по состоянию на 01.07.2020 должны находиться в реестре социально ориентированных НКО (Постановление Правительства РФ от 23.06.2020 N 906).

Информацию налоговикам по СОНКО предоставляет Минэкономразвития до 10.07.2020.

Сроки предоставления субсидии

При выполнении вышеперечисленных условий отводится:

• 3 дня с даты подачи заявления — на расчет субсидии сотрудниками ФНС, формирование электронного реестра и направление его в казначейство;
• 3 дня с даты получения реестра казначейством — на перечисление средств заявителю.

Причины отказа в субсидии

• Нарушение условий включения в реестры получателей;
• представление заявителем неполных и недостоверных сведений;
• несвоевременная подача заявления;
• несоблюдение порядка оформления и подачи заявления;
• непредставление в ПФР отчета СЗВ-М.

Если будет принято решение об отказе, ИФНС оповестит вас в течение 3 рабочих дней с даты подачи заявления.

Условия возврата субсидии

Если обнаружится, что в СЗВ-М за май численность персонала завышена, «профилактическо-коронавирусную» субсидию придется вернуть полностью. Других условий возврата выплаты нет. В том числе контролеры не могут требовать отчета по расходованию средств.

Такие пояснения содержатся в Письме Минэкономразвития от 21.08.2020 N ОГ-Д13-24630.

Создание заявления на выплату субсидии в 1С

Заявление на субсидию на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции можно сформировать в программе 1С (с релиза 3.0.79.21).

Создайте заявление в разделе Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления — кнопка Создать — Прочее — Заявление на получение субсидии на профилактику.

Заявление заполняется автоматически по данным из карточки организации.

Заполните вручную:

• Номер заявления;
• ИНН банка, который указан для получения субсидии.

Заполненное заявление:

• отправьте напрямую из программы (при подключенной 1С-Отчетности);
• выгрузите для отправки:
• по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Учет субсидии в БУ и НУ

БУ

Субсидии принимаются к учету (п. 5, п. 7 ПБУ 13/2000):

• при получении бюджетных средств на расчетный счет;
• когда есть уверенность, что условия для получения средств выполнены, субсидия будет получена.

Списание субсидии на компенсацию затрат на профилактику:

• при получении субсидии – признать в составе прочих доходов (п. 10 ПБУ 13/2000).

НУ

Минфин РФ указал, что в целях налога на прибыль по субсидии на дезинфекцию и профилактику COVID-19 НЕ применяется пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Эта норма введена только в отношении субсидии по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (Письмо Минфина РФ от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953).

Если придерживаетесь осторожной позиции и не готовы спорить с проверяющими, учитывайте эту субсидию и расходы в общем порядке:

• субсидию включите в доходы в НУ (ст. 271 НК РФ)
  • если расходы уже произведены — в момент зачисления субсидии на расчетный счет;
  • если субсидия получена в счет будущих затрат — одновременно с признанием расходов в целях НУ;
• расходы за счет субсидии признайте в НУ, если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

НДС

Для лиц, учитывающих субсидию не на основании пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, а в обычном порядке, НДС

• принятый к вычету по уже произведенным затратам — подлежит восстановлению в том квартале, в котором субсидия получена (п. 3 ст. 170 НК РФ);
• по будущим затратам — вычету не подлежит (пп. 6 п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

В июне 2020 Организация (микро предприятие, ОКВЭД 2 – 95)  осуществила расходы по профилактике COVID-19. Приобретены антисептики, маски и перчатки на сумму 48 675 руб. (в т.ч. НДС 10% – 4 425 руб.)

27 июля получена субсидия на профилактику коронавируса в сумме 47 500 руб.

Субсидия в счет произведенных расходов

Банк и касса – Банковские выписки – Поступление

Прочие доходы и расходы

Статья доходов (движения денежных средств)

Проводки по документу

Восстановление НДС

НДС подлежит восстановлению (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ) в сумме налога в размере ранее принятого к вычету в рассчитанной доле.

Сумма НДС к восстановлению:

• 47 500 : 48 675 = 0,96 — доля НДС к восстановлению
• 48 675 : 1,10 = 44 250 руб. — сумма покупки без НДС
• 44 250 х 0,96 = 42 480 руб. — сумма, с которой восстанавливается НДС
• 42 480 х 10% = 4 248 руб. — сумма НДС к восстановлению

Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Восстановление НДС – Добавить

Восстановленный НДС по расходам понесенным за счет субсидии учитывается в НУ в составе прочих расходов (пп. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170, 264 НК РФ).

Счет списания

Статья затрат – Прочие налоги и сборы

• Вид расхода – Налоги и сборы

Проводки по документу

Субсидия в счет будущих расходов

Банк и касса – Банковские выписки – Поступление

Операции – Операции, введенные вручную

Склад – Требования-накладные

Статья затрат – Профилактические мероприятия против COVID-19

• Вид расхода – Прочие расходы

Операции – Операции, введенные вручную

Прочие доходы и расходы

Декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к Листу 02

Сумма НДС, не принимаемая к вычету:

• 47 500 : 48 675 = 0,96 — доля НДС к восстановлению
• 48 675 : 1,10 = 44 250 руб. — сумма покупки без НДС
• 44 250 х 0,96 = 42 480 руб. — сумма, с которой восстанавливается НДС
• 42 480 х 10% = 4 248 руб. — сумма НДС к восстановлению

Сумма НДС, принимаемая к вычету:

• 44 250 – 42 480 = 1 770 руб. — сумма, с которой НДС – к вычету
• 1 770 х 10% = 177 руб. — сумма НДС к вычету

Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок – Добавить

Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Списание НДС – Заполнить

Счет списания

Статья затрат – Прочие налоги и сборы

• Вид расхода – Налоги и сборы

Проводки по документу

См. также:

• Свод мер поддержки бизнеса
• Полезные ссылки для работы бухгалтера
• Как отразить расходы на принятые меры по снижению рисков распространения COVID-2019?
• Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом Как отразить в бухучете и бухгалтерской отчетности
• Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?
• [24.07.2020 запись] Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 1 полугодие 2020 в 1С
• [16.10.2020 запись] Декларация по НДС за 3 квартал 2020 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email