Субсидия на профилактику коронавируса: как получить и потратить

Дата публикации: 10.07.2020

МСП и СОНКО могут получить единовременную субсидию на компенсацию затрат по профилактике коронавирусной инфекции (Постановление Правительства РФ от 02.07.2020 N 976).

Нормативное регулирование

Общие условия для получения субсидии

Скачать бланк заявления о предоставлении субсидии

  • Необходимо подать заявление в ИФНС с 15.07 по 15.08.2020. Минэкономразвития предложил продлить этот срок до 15.09.2020. Проект 01/01/08-20/00107147 на рассмотрении.
  • Размер выплаты — 15 000 руб. на первоначальные расходы + 6 500 руб. на каждого сотрудника (исходя из численности в СЗВ-М за май 2020). ИП без работников получат 15 000 руб.
  • У претендента на субсидию не должно быть недоимки по налогам и взносам, превышающей 3 000 руб.
  • Организация не находится в стадии ликвидации или банкротства, не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ. Деятельность ИП на дату получения субсидии не прекращена.

Форма заявления на субсидию на профилактику коронавируса реализована в:

  • 1С:Бухгалтерия 3.0 — в релизе 3.0.79.21 от 15.07.2020;
  • 1С:Бухгалтерия 2.0 — в релизе 2.0.66.114 от 15.07.2020.

Проверить положена ли такая субсидия или нет можно с помощью сервиса ФНС — Проверка права на получение субсидии в соответствии с Постановление правительства РФ от 02.07.2020 № 976.  Чтобы получить информацию достаточно ввести ИНН.

Дополнительные условия для МСП

Субсидия полагается тем, кто занимается следующими видами деятельности:

Вид экономической деятельности Код ОКВЭД 2
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 93
Деятельность физкультурно-оздоровительная 96.04
Деятельность санаторно-курортных организаций 86.90.4
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания 55
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков 56
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты 96.02
Образование дополнительное детей и взрослых 85.41
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми 88.91

На 10.06.2020 по этим кодам ОКВЭД (в качестве основных) субъект должен быть включен в реестр МСП.

Для турдеятельности (гостиниц с номерным фондом не более 100 номеров, горнолыжных трасс, пляжей) предусмотрено несколько иное условие — они должны быть включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10.06.2020 (соответствующая информация налоговикам поступает от Минэкономразвития до 10.07.2020).

Дополнительные условия для СОНКО

Информацию налоговикам по СОНКО предоставляет Минэкономразвития до 10.07.2020.

Сроки предоставления субсидии

При выполнении вышеперечисленных условий отводится:

  • 3 дня с даты подачи заявления — на расчет субсидии сотрудниками ФНС, формирование электронного реестра и направление его в казначейство;
  • 3 дня с даты получения реестра казначейством — на перечисление средств заявителю.

Причины отказа в субсидии

  • Нарушение условий включения в реестры получателей;
  • представление заявителем неполных и недостоверных сведений;
  • несвоевременная подача заявления;
  • несоблюдение порядка оформления и подачи заявления;
  • непредставление в ПФР отчета СЗВ-М.

Если будет принято решение об отказе, ИФНС оповестит вас в течение 3 рабочих дней с даты подачи заявления.

Условия возврата субсидии

Если обнаружится, что в СЗВ-М за май численность персонала завышена, «профилактическо-коронавирусную» субсидию придется вернуть полностью. Других условий возврата выплаты нет. В том числе контролеры не могут требовать отчета по расходованию средств.

Такие пояснения содержатся в Письме Минэкономразвития от 21.08.2020 N ОГ-Д13-24630.

Создание заявления на выплату субсидии в 1С

Заявление на субсидию на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции можно сформировать в программе 1С (с релиза 3.0.79.21).

Создайте заявление в разделе Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления — кнопка Создать — Прочее — Заявление на получение субсидии на профилактику.

Заявление заполняется автоматически по данным из карточки организации.

Заполните вручную:

  • Номер заявления;
  • ИНН банка, который указан для получения субсидии.

Заполненное заявление:

Учет субсидии в БУ и НУ

БУ

Субсидии принимаются к учету (п. 5, п. 7 ПБУ 13/2000):

  • при получении бюджетных средств на расчетный счет;
  • когда есть уверенность, что условия для получения средств выполнены, субсидия будет получена.

Списание субсидии на компенсацию затрат на профилактику:

  • при получении субсидии – признать в составе прочих доходов (п. 10 ПБУ 13/2000).

НУ

Минфин РФ указал, что в целях налога на прибыль по субсидии на дезинфекцию и профилактику COVID-19 НЕ применяется пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Эта норма введена только в отношении субсидии по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (Письмо Минфина РФ от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953).

Если придерживаетесь осторожной позиции и не готовы спорить с проверяющими, учитывайте эту субсидию и расходы в общем порядке:

  • субсидию включите в доходы в НУ (ст. 271 НК РФ)
    • если расходы уже произведены — в момент зачисления субсидии на расчетный счет;
    • если субсидия получена в счет будущих затрат — одновременно с признанием расходов в целях НУ;
  • расходы за счет субсидии признайте в НУ, если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

НДС

Для лиц, учитывающих субсидию не на основании пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, а в обычном порядке, НДС

  • принятый к вычету по уже произведенным затратам — подлежит восстановлению в том квартале, в котором субсидия получена (п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • по будущим затратам — вычету не подлежит (пп. 6 п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

В июне 2020 Организация (микро предприятие, ОКВЭД 2 – 95)  осуществила расходы по профилактике COVID-19. Приобретены антисептики, маски и перчатки на сумму 48 675 руб. (в т.ч. НДС 10% – 4 425 руб.)

27 июля получена субсидия на профилактику коронавируса в сумме 47 500 руб.

Субсидия в счет произведенных расходов

Банк и касса – Банковские выписки – Поступление

Прочие доходы и расходы

Статья доходов (движения денежных средств)

Проводки по документу

Восстановление НДС

НДС подлежит восстановлению (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ) в сумме налога в размере ранее принятого к вычету в рассчитанной доле.

Сумма НДС к восстановлению:

  • 47 500 : 48 675 = 0,96 — доля НДС к восстановлению
  • 48 675 : 1,10 = 44 250 руб. — сумма покупки без НДС
  • 44 250 х 0,96 = 42 480 руб. — сумма, с которой восстанавливается НДС
  • 42 480 х 10% = 4 248 руб. — сумма НДС к восстановлению

Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Восстановление НДС – Добавить

Восстановленный НДС по расходам понесенным за счет субсидии учитывается в НУ в составе прочих расходов (пп. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170, 264 НК РФ).

Счет списания

Статья затратПрочие налоги и сборы

  • Вид расходаНалоги и сборы

Проводки по документу

Субсидия в счет будущих расходов

Банк и касса – Банковские выписки – Поступление

Операции – Операции, введенные вручную

Склад – Требования-накладные

Статья затратПрофилактические мероприятия против COVID-19

  • Вид расходаПрочие расходы

Операции – Операции, введенные вручную

Прочие доходы и расходы

Декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к Листу 02

Сумма НДС, не принимаемая к вычету:

  • 47 500 : 48 675 = 0,96 — доля НДС к восстановлению
  • 48 675 : 1,10 = 44 250 руб. — сумма покупки без НДС
  • 44 250 х 0,96 = 42 480 руб. — сумма, с которой восстанавливается НДС
  • 42 480 х 10% = 4 248 руб. — сумма НДС к восстановлению

Сумма НДС, принимаемая к вычету:

  • 44 250 – 42 480 = 1 770 руб. — сумма, с которой НДС – к вычету
  • 1 770 х 10% = 177 руб. — сумма НДС к вычету

Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок – Добавить

Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Списание НДС – Заполнить

Счет списания

Статья затратПрочие налоги и сборы

  • Вид расходаНалоги и сборы

Проводки по документу

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 05.11.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (4)

    1. Здравствуйте!

      Наше мнение по поводу данного письма приведено в статье. А именно.
      Минфин считает, что в целях налога на прибыль по субсидии на дезинфекцию и профилактику COVID-19 НЕ применяется пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Эта норма введена только в отношении субсидии по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (Письмо Минфина РФ от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953).
      Если придерживаетесь осторожной позиции и не готовы спорить с проверяющими, учитывайте эту субсидию и расходы, а также НДС по ним, в общем порядке, даже если зарегистрированы в реестре МСП на 01.03.2020:
      -субсидию включите в доходы в НУ (ст. 271 НК РФ);
      -расходы за счет субсидии признайте в НУ;
      -входящий НДС к вычету не принимайте (пп. 6 п. 2.1, п. 3 ст. 170 НК РФ).
      По УСН подход аналогичный.
      На сегодня позиция такая. Будем следить за развитием событий т.к. в общем и целом это конечно спорно выглядит.

      1. Спасибо за подробный ответ! Может быть, подскажете, как быть, если организация на УСНО (15 %)? Такая же ситуация, как вы считаете?

        1. Как писала выше — по УСН аналогично на сегодня. Будем наблюдать за развитием событий. Если что-то изменится, то сразу сообщим.

Добавить комментарий