МСП и СОНКО могут получить единовременную субсидию на компенсацию затрат по профилактике коронавирусной инфекции (Постановление Правительства РФ от 02.07.2020 N 976).
Содержание
Нормативное регулирование
Общие условия для получения субсидии
- Необходимо подать заявление в ИФНС с 15.07 по 15.08.2020. Минэкономразвития предложил продлить этот срок до 15.09.2020. Проект 01/01/08-20/00107147 на рассмотрении.
- Размер выплаты — 15 000 руб. на первоначальные расходы + 6 500 руб. на каждого сотрудника (исходя из численности в СЗВ-М за май 2020). ИП без работников получат 15 000 руб.
- У претендента на субсидию не должно быть недоимки по налогам и взносам, превышающей 3 000 руб.
- Организация не находится в стадии ликвидации или банкротства, не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ. Деятельность ИП на дату получения субсидии не прекращена.
Форма заявления на субсидию на профилактику коронавируса реализована в:
- 1С:Бухгалтерия 3.0 — в релизе 3.0.79.21 от 15.07.2020;
- 1С:Бухгалтерия 2.0 — в релизе 2.0.66.114 от 15.07.2020.
Проверить положена ли такая субсидия или нет можно с помощью сервиса ФНС — Проверка права на получение субсидии в соответствии с Постановление правительства РФ от 02.07.2020 № 976. Чтобы получить информацию достаточно ввести ИНН.
Дополнительные условия для МСП
Субсидия полагается тем, кто занимается следующими видами деятельности:
Вид экономической деятельности | Код ОКВЭД 2 |
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений | 93 |
Деятельность физкультурно-оздоровительная | 96.04 |
Деятельность санаторно-курортных организаций | 86.90.4 |
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания | 55 |
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков | 56 |
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий | 96.01 |
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты | 96.02 |
Образование дополнительное детей и взрослых | 85.41 |
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми | 88.91 |
На 10.06.2020 по этим кодам ОКВЭД (в качестве основных) субъект должен быть включен в реестр МСП.
Для турдеятельности (гостиниц с номерным фондом не более 100 номеров, горнолыжных трасс, пляжей) предусмотрено несколько иное условие — они должны быть включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10.06.2020 (соответствующая информация налоговикам поступает от Минэкономразвития до 10.07.2020).
Дополнительные условия для СОНКО
- Частные образовательные организации с лицензией (основной вид деятельности — образование) по состоянию на 01.07.2020 входят в реестр НКО, наиболее пострадавших от коронавируса (Постановление Правительства РФ от 11.06.2020 N 847).
- НКО, являющиеся поставщикам соцуслуг, по состоянию на 01.07.2020 должны находиться в реестре социально ориентированных НКО (Постановление Правительства РФ от 23.06.2020 N 906).
Информацию налоговикам по СОНКО предоставляет Минэкономразвития до 10.07.2020.
Сроки предоставления субсидии
При выполнении вышеперечисленных условий отводится:
- 3 дня с даты подачи заявления — на расчет субсидии сотрудниками ФНС, формирование электронного реестра и направление его в казначейство;
- 3 дня с даты получения реестра казначейством — на перечисление средств заявителю.
Причины отказа в субсидии
- Нарушение условий включения в реестры получателей;
- представление заявителем неполных и недостоверных сведений;
- несвоевременная подача заявления;
- несоблюдение порядка оформления и подачи заявления;
- непредставление в ПФР отчета СЗВ-М.
Если будет принято решение об отказе, ИФНС оповестит вас в течение 3 рабочих дней с даты подачи заявления.
Условия возврата субсидии
Если обнаружится, что в СЗВ-М за май численность персонала завышена, «профилактическо-коронавирусную» субсидию придется вернуть полностью. Других условий возврата выплаты нет. В том числе контролеры не могут требовать отчета по расходованию средств.
Такие пояснения содержатся в Письме Минэкономразвития от 21.08.2020 N ОГ-Д13-24630.
Создание заявления на выплату субсидии в 1С
Заявление на субсидию на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции можно сформировать в программе 1С (с релиза 3.0.79.21).
Создайте заявление в разделе Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления — кнопка Создать — Прочее — Заявление на получение субсидии на профилактику.
Заявление заполняется автоматически по данным из карточки организации.
Заполните вручную:
- Номер заявления;
- ИНН банка, который указан для получения субсидии.
Заполненное заявление:
- отправьте напрямую из программы (при подключенной 1С-Отчетности);
- выгрузите для отправки:
- по ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика.
Учет субсидии в БУ и НУ
БУ
Субсидии принимаются к учету (п. 5, п. 7 ПБУ 13/2000):
- при получении бюджетных средств на расчетный счет;
- когда есть уверенность, что условия для получения средств выполнены, субсидия будет получена.
Списание субсидии на компенсацию затрат на профилактику:
- при получении субсидии – признать в составе прочих доходов (п. 10 ПБУ 13/2000).
НУ
Минфин РФ указал, что в целях налога на прибыль по субсидии на дезинфекцию и профилактику COVID-19 НЕ применяется пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Эта норма введена только в отношении субсидии по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (Письмо Минфина РФ от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953).
Если придерживаетесь осторожной позиции и не готовы спорить с проверяющими, учитывайте эту субсидию и расходы в общем порядке:
- субсидию включите в доходы в НУ (ст. 271 НК РФ)
- если расходы уже произведены — в момент зачисления субсидии на расчетный счет;
- если субсидия получена в счет будущих затрат — одновременно с признанием расходов в целях НУ;
- расходы за счет субсидии признайте в НУ, если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
НДС
Для лиц, учитывающих субсидию не на основании пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, а в обычном порядке, НДС
- принятый к вычету по уже произведенным затратам — подлежит восстановлению в том квартале, в котором субсидия получена (п. 3 ст. 170 НК РФ);
- по будущим затратам — вычету не подлежит (пп. 6 п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
В июне 2020 Организация (микро предприятие, ОКВЭД 2 – 95) осуществила расходы по профилактике COVID-19. Приобретены антисептики, маски и перчатки на сумму 48 675 руб. (в т.ч. НДС 10% – 4 425 руб.)
27 июля получена субсидия на профилактику коронавируса в сумме 47 500 руб.
Субсидия в счет произведенных расходов
Банк и касса – Банковские выписки – Поступление
Прочие доходы и расходы
Статья доходов (движения денежных средств)
Проводки по документу
Восстановление НДС
НДС подлежит восстановлению (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ) в сумме налога в размере ранее принятого к вычету в рассчитанной доле.
Сумма НДС к восстановлению:
- 47 500 : 48 675 = 0,96 — доля НДС к восстановлению
- 48 675 : 1,10 = 44 250 руб. — сумма покупки без НДС
- 44 250 х 0,96 = 42 480 руб. — сумма, с которой восстанавливается НДС
- 42 480 х 10% = 4 248 руб. — сумма НДС к восстановлению
Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Восстановление НДС – Добавить
Восстановленный НДС по расходам понесенным за счет субсидии учитывается в НУ в составе прочих расходов (пп. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170, 264 НК РФ).
Счет списания
Статья затрат – Прочие налоги и сборы
- Вид расхода – Налоги и сборы
Проводки по документу
Субсидия в счет будущих расходов
Банк и касса – Банковские выписки – Поступление
Операции – Операции, введенные вручную
Склад – Требования-накладные
Статья затрат – Профилактические мероприятия против COVID-19
- Вид расхода – Прочие расходы
Операции – Операции, введенные вручную
Прочие доходы и расходы
Декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к Листу 02
Сумма НДС, не принимаемая к вычету:
- 47 500 : 48 675 = 0,96 — доля НДС к восстановлению
- 48 675 : 1,10 = 44 250 руб. — сумма покупки без НДС
- 44 250 х 0,96 = 42 480 руб. — сумма, с которой восстанавливается НДС
- 42 480 х 10% = 4 248 руб. — сумма НДС к восстановлению
Сумма НДС, принимаемая к вычету:
- 44 250 – 42 480 = 1 770 руб. — сумма, с которой НДС – к вычету
- 1 770 х 10% = 177 руб. — сумма НДС к вычету
Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Формирование записей книги покупок – Добавить
Операции – Регламентные операции по НДС – Создать – Списание НДС – Заполнить
Счет списания
Статья затрат – Прочие налоги и сборы
- Вид расхода – Налоги и сборы
Проводки по документу
См. также:
- Свод мер поддержки бизнеса
- Полезные ссылки для работы бухгалтера
- Как отразить расходы на принятые меры по снижению рисков распространения COVID-2019?
- Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом Как отразить в бухучете и бухгалтерской отчетности
- Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?
- [24.07.2020 запись] Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 1 полугодие 2020 в 1С
- [16.10.2020 запись] Декларация по НДС за 3 квартал 2020 в 1С
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Как вы прокомментируете письмо МинФина № 03-03-06/1/76953 от 02.09.2020 г. по поводу учета данной субсидии?
Здравствуйте!
Наше мнение по поводу данного письма приведено в статье. А именно.
Минфин считает, что в целях налога на прибыль по субсидии на дезинфекцию и профилактику COVID-19 НЕ применяется пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Эта норма введена только в отношении субсидии по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 (Письмо Минфина РФ от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953).
Если придерживаетесь осторожной позиции и не готовы спорить с проверяющими, учитывайте эту субсидию и расходы, а также НДС по ним, в общем порядке, даже если зарегистрированы в реестре МСП на 01.03.2020:
-субсидию включите в доходы в НУ (ст. 271 НК РФ);
-расходы за счет субсидии признайте в НУ;
-входящий НДС к вычету не принимайте (пп. 6 п. 2.1, п. 3 ст. 170 НК РФ).
По УСН подход аналогичный.
На сегодня позиция такая. Будем следить за развитием событий т.к. в общем и целом это конечно спорно выглядит.
Спасибо за подробный ответ! Может быть, подскажете, как быть, если организация на УСНО (15 %)? Такая же ситуация, как вы считаете?
Как писала выше — по УСН аналогично на сегодня. Будем наблюдать за развитием событий. Если что-то изменится, то сразу сообщим.