Обзор правовых позиций ВС и КС за 1 квартал 2023 года

К ПСН-деятельности до 01.01.2021 относилась деятельность по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан. К деятельности по ремонту нежилых помещений, офисов, складов и иных объектов, не предназначенных для проживания граждан и не связанных с эксплуатацией жилых помещений, должны были применяться другие налоговые режимы

ИП обратился в ИФНС за «короновариусной» субсидией, но инспекторы в ней отказали. Он обжаловал отказ в вышестоящей ФНС, из-за чего пропустил 3-месячный срок обращения в суд.

Сначала суд отказал в рассмотрении дела, так как в отношении субсидий не действует обязательный досудебный порядок урегулирования споров, поэтому ИП мог не терять время с обжалованием в вышестоящую ФНС. А вот КС встал на сторону ИП, указав, что даже если пропущен срок, заинтересованные лица не могут быть лишены права оспорить акты госорганов в суде

Если контролирующее лицо вело себя недобросовестно, оно может быть признано виновным в невозможности исполнения обязательств перед кредитором и привлечено к субсидиарной ответственности. При этом кредитор не всегда доказывает обстоятельства субсидиарной ответственности.

Если кредитор действовал добросовестно, и у него не было доступа к сведениям и документам о деятельности должника, то контролирующее лицо должно само доказать отсутствие оснований для привлечения к субсидиарной ответственности

Суд отказал в пониженной ставке по налогу на прибыль организации, заключившей инвестиционный договор с Минэкономразвития. По условиям договора организация должна была достичь по итогам налогового периода, в котором применяется льготная ставка, бюджетную эффективность от предоставления льготы, но по факту ее не достигла.

Договор был расторгнут, а организации пришлось платить налог по полной ставке. КС признал это правомерным

Действия лиц, состоящие в получении необоснованного возмещения НДС из бюджета, могут при определенных обстоятельствах, в т. ч. выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, квалифицироваться как хищение

При реализации долей в УК налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на стоимость приобретения долей и на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией.

При переходе на ОСНО с УСН налогоплательщик должен признать доходы от реализованных, но не оплаченных на УСН товаров, поэтому ему нельзя запретить учесть расходы, связанные с приобретением реализованной доли в УК. То, что эти расходы понесены на УСН, не препятствует их учету после перехода на ОСНО — такое ограничение не предусмотрено НК РФ.

При определении суммы расходов на приобретение долей можно учесть остаточную стоимость имущества, внесенного в УК

Налоговый агент обязан по истечении отчетного (налогового) периода, в котором были выплаты иностранным организациям, подать в ИФНС расчеты о выплаченных доходах и удержанных налогах.

Доходы от источников в РФ, осуществленные в пользу иностранных компаний, отражаются в налоговом расчете, даже если не облагаются налогом в России. Отсутствие удержанных налогов не означает, что агент может не подавать налоговый расчет

Если не менее 20% площади нежилого помещения фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания, то налог на имущество по такой недвижимости платится исходя из ее кадастровой стоимости.

Доводы о том, что отдельные помещения в нежилом здании не должны рассматриваться в качестве офисных в силу вспомогательного назначения, противоречат ст. 378.2 НК РФ и сложившейся судебной практике

По одному участку могут применяться разные ставки земельного налога, в том числе льготная. Отсутствие в НК РФ порядка определения налоговой базы по участку, к которому могут применяться разные ставки, не означает, что нужно облагать весь объект по повышенной ставке.

Площадь «льготного» участка можно подтвердить любыми документами, которые позволяют ее достоверно определить. Для этого подойдут, например:

• сведения из ЕГРН;
• судебные акты, вступившие в законную силу;
• кадастровые и технические паспорта объектов недвижимости;
• карты (планы) объектов землеустройства;
• планы земельных участков и т. д.

Начиная с 2020 года, по земельным участкам, приобретенным для ИЖС и принадлежащим коммерческой компании, не применяется пониженная ставка не более 0,3%, в том числе если компания ведет ИЖС на участке для последующей реализации построенных объектов физлицам.

Пониженная ставка рассчитана исключительно на граждан, купивших участки под ИЖС и ведущих на них строительство для собственных нужд

Необходимость регистрации физлица в качестве ИП связана с осуществлением им предпринимательской деятельности. О наличии такой деятельности может свидетельствовать приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования и реализации

Закон связывает необходимость исчисления налогов не с наличием у физлица статуса ИП, а с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности. Несмотря на отсутствие статуса ИП, налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет документально подтвержденных профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения.

Иной правовой подход влечет возложение на налогоплательщика неравного налогового бремени по сравнению с другими лицами, получающими доходы от предпринимательской деятельности

Гражданин утрачивает статус ИП с момента принятия арбитражным судом решений:

• о признании гражданина банкротом;
• о введении реализации его имущества.

Отсутствие у налогового органа сведений о банкротстве гражданина не могут возлагать на него обязанность по уплате страховых взносов

Контролирующему лицу, в отношении которого в рамках дела о банкротстве рассматривается вопрос о его привлечении к субсидиарной ответственности, должно быть обеспечено право на судебную защиту. Суд должен рассмотреть его возражения относительно обоснованности требования кредитора, в том числе требования уполномоченного (налогового) органа, основанного на результатах мероприятий налогового контроля

У получателя «коронавирусной» субсидии ИФНС обнаружила недоимку по налогам и взносам, превышающую 3 тыс. рублей. Налоговики потребовали вернуть субсидию, мотивировав тем, что субсидия подлежит возврату в случае установления факта искажения данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета.

ВС пришел к выводу, что субсидия не подлежит возврату, так как во время пандемии был продлен срок уплаты налогов, а получатель субсидии заплатил их вовремя — в соответствии с новыми сроками. Доказательств недобросовестного поведения компании или наличия счетной ошибки ИФНС в суде не представила

Нарушения порядка работы с денежной наличностью (превышение лимита расчета наличными) не имеют отношения к нарушениям законодательства о ККТ.

Сроки давности привлечения к административной ответственности (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ):

• для нарушений порядка работы с наличными — 60 календарных дней;
• для нарушений по ККТ — 1 год