Ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах по имуществу в 1С

Ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах по имуществу 

Разъяснения ФНС по заполнению уведомлений в письмах:

• от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ — самые частые ошибки;
• от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ — рекомендации по типовым вопросам заполнения уведомлений;
• от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ — заполнение уведомлений по имуществу.

Уплата налога без уведомлений

Возможные последствия уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) БЕЗ подачи уведомлений:

• поступившие суммы ЕНП останутся на ЕНС неопознанными и могут быть использованы на погашение совокупной обязанности в установленном порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ);
• обязанность по имущественным налогам сформируется по:
  • сообщению ИФНС об исчисленных налогах (до 01.09.2023);
  • декларации по налогу на имущество за 2023 (до 25.03.2024);
• предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Ошибка 1. Указание неверного периода

В уведомлении может быть указан неверный отчетный (налоговый) период, например:

• период, за который уже представлена декларация;
• месяц вместо квартала (21/01 вместо 34/01).

Коды периодов в Уведомлении об исчисленной сумме налогов (п. 2.6.5, Приложение 2 к Порядку заполнения):

Организация уплачивает налог на имущество по среднегодовой стоимости с авансовыми платежами. В 2022 году налог на имущество уплачен полностью. Бухгалтер составил Уведомление по ЕНП, указав сумму за 4 квартал 2022.

Как правильно

За 4 квартал 2022, уплаченный в 2022 году Уведомление отправлять в ИФНС не надо.  Представляется только декларация.

Организация уплачивает авансовые платежи по земельному налогу. По сроку 28.04.2023 собирается уплатить налог сразу за весь 2023 год. Бухгалтер составил уведомление (25.04.2023), указав в блоке Данные все 4 периода (34/01, 34/02, 34/03, 34/04).

Как правильно

В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году (п. 1 Письмо ФНС от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@). В 2023 допускается представить Уведомление с указанием периодов  1-3 кварталов (п. 6 Письмо ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346).

Организация исчислила транспортный налог за 1 квартал 2023. По сроку 25 апреля 2023 представлено уведомление.

Получен отказ — «указанный отчетный период невозможен для этой обязанности».

Как правильно

Ошибка 2. Неверное указание КПП

В Уведомлении по ЕНП об исчисленной сумме налога КПП указывается в соответствии с декларацией по этому налогу (п. 2.6.1 Порядок заполнения Уведомления).

В отношении налогов, по которым не представляется декларация, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации. КПП не участвует в автоматическом сопоставлении начисленных имущественных налогов и их уплаты, в отличие от ИНН, КБК, ОКТМО (Приложение к письму ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@).

Автоматически в 1С уведомление заполняется в соответствии со Справкой-расчетом по имущественным налогам.

Как правильно

Ошибка 3. Неверное указание КБК или ОКТМО

В Уведомлении следует указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем году.

На уведомление, где указан неправильный КБК или КБК, по которому уведомление не требуется, придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». Если указан неактуальный ОКТМО, его значение заменяется на ОКТМО преемника (Письмо ФНС от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).

Примеры исправления ошибок в ЕНП-уведомлениях по имущественным налогам

Ошибочное Уведомление по ЕНП исправляется в зависимости от вида ошибки:

• в сумме налога — указанием в повторном уведомлении корректной суммы;
• в реквизите — заполнением двух блоков с:
  • верными реквизитами — указывается сумма налога;
  • ошибочными реквизитами — пустое значение суммы налога (п. 3 Письмо ФНС от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).

Организация зарегистрирована в Москве — ОКТМО 45319000. Исчислен земельный налог за 1 квартал 2023 по участку в селе Калужской области — ОКТМО 29608420. При заполнении уведомления по земельному налогу была допущена ошибка – указан неверный ОКТМО.

Следует представить повторное уведомление с:

• суммой налога — по ОКТМО 29608420;
• нулевой суммой — по ОКТМО 45319000.

Главное — Задачи организации

Очередность представления

Уведомление по ЕНП следует представлять:

• по транспортному и земельному налогам всегда, т.к. декларации нет;
• по налогу на имущество:
  • при уплате налога с кадастровой стоимости;
  • до представления налоговой декларации (п. 4, п. 6 Письмо ФНС от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).

Организация исчислила налог на имущество в суммах:

• по кадастровой стоимости — 50 тыс. руб.;
• по среднегодовой стоимости — 100 тыс. руб..

Составлены:

• Уведомление по ЕНП — 150 тыс. руб.;
• Декларация — 100 тыс. руб.

Работа с ЕНС и ЕНП в части налога на имущество в 1С

Как исправить

Для уменьшения совокупной обязанности на ЕНС организации можно:

• направить в ИФНС Уведомление по ЕНП с суммой налога на имущество по кадастровой стоимости (по примеру — 50 тыс. руб.);
• дождаться исчисления налога на имущество налоговым органом — совокупная обязанность будет скорректирована.

Как отразить в Уведомлении об исчисленных налогах доначисленную сумму транспортного налога за 1, 2, 3 кварталы 2022 года? Надо ли подавать в этом случае уведомление, ведь сроки уже прошли?

Если налог доначислен в связи с полученным Сообщением об исчисленном транспортном налоге, ИФНС просит представить Уведомление по ЕНП на верную сумму авансовых платежей.

В поле:

• «Сумма налога, авансовых платежей …» — указать авансовые платежи за 1-3 квартал одной суммой;
• «Отчетный (налоговый) период …» — указать 34/03;
• «Отчетный (календарный) год» — 2022.

Отражение в учете Как доначислить и доплатить земельный налог за 2022 год при ЕНС в 1С?

См. также:

• Работа с ЕНС и ЕНП в части налога на имущество в 1С
• Работа с ЕНС и ЕНП в части транспортного и земельного налогов в 1С
• ЕНП и ЕНС
• Расчет имущественных налогов за 1 квартал 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email