Содержание
Ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах по имуществу 
Разъяснения ФНС по заполнению уведомлений в письмах:
- от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ — самые частые ошибки;
- от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ — рекомендации по типовым вопросам заполнения уведомлений;
- от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ — заполнение уведомлений по имуществу.
Уплата налога без уведомлений
Возможные последствия уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) БЕЗ подачи уведомлений:
- поступившие суммы ЕНП останутся на ЕНС неопознанными и могут быть использованы на погашение совокупной обязанности в установленном порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ);
- обязанность по имущественным налогам сформируется по:
- сообщению ИФНС об исчисленных налогах (до 01.09.2023);
- декларации по налогу на имущество за 2023 (до 25.03.2024);
- предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Ошибка 1. Указание неверного периода
В уведомлении может быть указан неверный отчетный (налоговый) период, например:
- период, за который уже представлена декларация;
- месяц вместо квартала (21/01 вместо 34/01).
Коды периодов в Уведомлении об исчисленной сумме налогов (п. 2.6.5, Приложение 2 к Порядку заполнения):
Организация уплачивает налог на имущество по среднегодовой стоимости с авансовыми платежами. В 2022 году налог на имущество уплачен полностью. Бухгалтер составил Уведомление по ЕНП, указав сумму за 4 квартал 2022.
Как правильно
За 4 квартал 2022, уплаченный в 2022 году Уведомление отправлять в ИФНС не надо. Представляется только декларация.
Организация уплачивает авансовые платежи по земельному налогу. По сроку 28.04.2023 собирается уплатить налог сразу за весь 2023 год. Бухгалтер составил уведомление (25.04.2023), указав в блоке Данные все 4 периода (34/01, 34/02, 34/03, 34/04).
Как правильно
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году (п. 1 Письмо ФНС от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@). В 2023 допускается представить Уведомление с указанием периодов 1-3 кварталов (п. 6 Письмо ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346).
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Организация исчислила транспортный налог за 1 квартал 2023. По сроку 25 апреля 2023 представлено уведомление.
Получен отказ — «указанный отчетный период невозможен для этой обязанности».
Как правильно
Ошибка 2. Неверное указание КПП
В Уведомлении по ЕНП об исчисленной сумме налога КПП указывается в соответствии с декларацией по этому налогу (п. 2.6.1 Порядок заполнения Уведомления).
В отношении налогов, по которым не представляется декларация, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации. КПП не участвует в автоматическом сопоставлении начисленных имущественных налогов и их уплаты, в отличие от ИНН, КБК, ОКТМО (Приложение к письму ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@).
Автоматически в 1С уведомление заполняется в соответствии со Справкой-расчетом по имущественным налогам.
Как правильно
Ошибка 3. Неверное указание КБК или ОКТМО
В Уведомлении следует указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем году.
На уведомление, где указан неправильный КБК или КБК, по которому уведомление не требуется, придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». Если указан неактуальный ОКТМО, его значение заменяется на ОКТМО преемника (Письмо ФНС от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).
Примеры исправления ошибок в ЕНП-уведомлениях по имущественным налогам 
Ошибочное Уведомление по ЕНП исправляется в зависимости от вида ошибки:
- в сумме налога — указанием в повторном уведомлении корректной суммы;
- в реквизите — заполнением двух блоков с:
- верными реквизитами — указывается сумма налога;
- ошибочными реквизитами — пустое значение суммы налога (п. 3 Письмо ФНС от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
Организация зарегистрирована в Москве — ОКТМО 45319000. Исчислен земельный налог за 1 квартал 2023 по участку в селе Калужской области — ОКТМО 29608420. При заполнении уведомления по земельному налогу была допущена ошибка – указан неверный ОКТМО.
Следует представить повторное уведомление с:
- суммой налога — по ОКТМО 29608420;
- нулевой суммой — по ОКТМО 45319000.
Главное — Задачи организации
Очередность представления
Уведомление по ЕНП следует представлять:
- по транспортному и земельному налогам всегда, т.к. декларации нет;
- по налогу на имущество:
- при уплате налога с кадастровой стоимости;
- до представления налоговой декларации (п. 4, п. 6 Письмо ФНС от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
Организация исчислила налог на имущество в суммах:
- по кадастровой стоимости — 50 тыс. руб.;
- по среднегодовой стоимости — 100 тыс. руб..
Составлены:
- Уведомление по ЕНП — 150 тыс. руб.;
- Декларация — 100 тыс. руб.
Как исправить
Для уменьшения совокупной обязанности на ЕНС организации можно:
- направить в ИФНС Уведомление по ЕНП с суммой налога на имущество по кадастровой стоимости (по примеру — 50 тыс. руб.);
- дождаться исчисления налога на имущество налоговым органом — совокупная обязанность будет скорректирована.
Как отразить в Уведомлении об исчисленных налогах доначисленную сумму транспортного налога за 1, 2, 3 кварталы 2022 года? Надо ли подавать в этом случае уведомление, ведь сроки уже прошли?
Если налог доначислен в связи с полученным Сообщением об исчисленном транспортном налоге, ИФНС просит представить Уведомление по ЕНП на верную сумму авансовых платежей.
В поле:
- «Сумма налога, авансовых платежей …» — указать авансовые платежи за 1-3 квартал одной суммой;
- «Отчетный (налоговый) период …» — указать 34/03;
- «Отчетный (календарный) год» — 2022.
Отражение в учете Как доначислить и доплатить земельный налог за 2022 год при ЕНС в 1С?
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете