Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Как налогоплательщику на УСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Нормативное регулирование

Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением COVID-19 (Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, от 12.05.2020 N 658) налогоплательщиками на УСН, включенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП из пострадавших отраслей, учитываются в следующем порядке:

• суммы субсидий не учитываются в доходах (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• расходы, произведенные за счет субсидий, указанные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитываются (ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Подробнее Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом

Учет в 1С

Для получения субсидии отправьте заявление в ИФНС.

Подробнее Как отправить заявление на субсидию по Постановлению N 576

18 мая на расчетный счет Организации поступила субсидия на текущие расходы за апрель 2020 в размере 36 390 руб.

Организацией принято решение компенсировать за счет средств субсидии в полной сумме расходы на услуги связи и интернет за апрель 2020.

В тот же день отражен акт от оператора связи за апрель на сумму 39 990 руб. (в т. ч. НДС 20%) и произведена оплата услуг.

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (раздел Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

• Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет расчетов — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
• Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия на текущие расходы (пост. 576) (используется для внутренней аналитики);
• Договоры — создайте договор с ИФНС, указанной в поле Плательщик:
  • Вид договор — Прочее;
• Движения целевых средств — Прочие расходы;
• Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
  • Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям.
• Доходы УСН — очистите поле;
• Содержание записи КУДиР — очистите поле.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), поэтому могут отражать поступление субсидии в упрощенном порядке:

• Дт 51 Кт 91.01.

Отражение текущих расходов за счет субсидии

БухЭксперт8 рекомендует использовать субсидию для компенсации расходов на услуги и работы до конца года, т. к. это позволит:

• отразить операции менее трудоемко, чем учет субсидии в счет заработной платы;
• не раскрывать информацию об остатке целевого финансирования на конец отчетного периода в бухгалтерской отчетности в связи с ее полным расходом внутри года;
• применить упрощенный вариант корреспонденции счетов.

Шаг 1. Отразите поступление услуг, которые компенсируются за счет средств субсидии документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).

В первой строке отразите часть услуг, компенсируемую за счет субсидии (в нашем примере — 36 390 руб.).

Укажите в графе Счета учета:

• Счет затрат — счет, на котором отражаете услуги связи;
• Статьи затрат — Прочие затраты;
• Расходы (НУ) — Не принимаются.

Во второй строке отразите оставшуюся часть расходов на услуги (в нашем примере — 3 600 руб.).

Графу Счета учета заполните в обычном порядке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи за счет субсидии;
• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Шаг 2. Отразите оплату за услуги связи в обычном порядке документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание).

Проводки по документу

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН только на сумму части, не покрытой субсидией.

Шаг 3. Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов документом Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

• Дебет — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета», аналитику укажите ту же, что в документе Поступление на расчетный счет:
  • Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
  • Субконто 2 — договор с ИФНС;
  • Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средств — Прочие расходы;
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
• Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
  • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
  • Флажок Принимается к налоговому учету — не установлен;
• Сумма — использованная сумма субсидии.

Контроль

Контролируйте остаток субсидии до ее полного списания с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86.01 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

УСН «доходы»

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» отражают операции по получению и расходу субсидии аналогично (за исключением операций по разделению расходов в НУ):

• Поступление субсидии;
• Отражение текущих расходов за счет субсидии Шаг 3.

Декларация УСН

В декларации по УСН суммы субсидий отражаются вручную: PDF

• Раздел 3 — Код вида поступлений 500.

Отражение расходов на заработную плату за счет субсидии

К моменту получения субсидии заработная плата за апрель и май 2020, как правило, уже начислена и выплачена. По текущему законодательству полученные средства можно направить не только на компенсацию зарплаты, но и на другие цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Оптимально поступить именно так.

Если вы решите все-таки направить субсидию на выплату заработной платы, то:

Шаг 1. Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):

Заполните все поля аналогично обычному способу начисления зарплаты в организации, за исключением:

• в блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ — установите переключатель не включается в расходы по оплате труда;
• в блоке Отражение в бухгалтерском учете:
  • Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты:
    • Отражение в УСН — Не принимаются.

Шаг 2. Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии: часть зарплаты, отраженная этим видом начисления при выплате не показывается в КУДиР.

Шаг 3. Страховые взносы, начисленные с части зарплаты, отраженной созданным видом начисления, также по умолчанию не принимается в расходы по УСН при оплате. Поэтому после оплаты страховых взносов отразите не принятую часть взносов вручную Документ Запись книги доходов и расходов УСН.

Страховые взносы и НДФЛ в данном случае исчисляются по общим правилам (ст. 208, 209, 210, 420 НК РФ).

См. также:

• Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом
• ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи
• Как сумма полученной субсидии отражается в БУ при реформации баланса?
• Как на УСН (доходы) отразить получение и расходование субсидии в БУ и КУДиР с 2020 года?
• [29.05.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за май 2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email