Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Как налогоплательщику на УСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Нормативное регулирование

Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением COVID-19 (Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, от 12.05.2020 N 658) налогоплательщиками на УСН, включенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП из пострадавших отраслей, учитываются в следующем порядке:

• суммы субсидий не учитываются в доходах (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• расходы, произведенные за счет субсидий, указанные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитываются (ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Подробнее Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом

Учет в 1С

Для получения субсидии отправьте заявление в ИФНС.

Подробнее Как отправить заявление на субсидию по Постановлению N 576

18 мая на расчетный счет Организации поступила субсидия на текущие расходы за апрель 2020 в размере 36 390 руб.

Организацией принято решение компенсировать за счет средств субсидии в полной сумме расходы на услуги связи и интернет за апрель 2020.

В тот же день отражен акт от оператора связи за апрель на сумму 39 990 руб. (в т. ч. НДС 20%) и произведена оплата услуг.

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (раздел Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

• Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет расчетов — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
• Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия на текущие расходы (пост. 576) (используется для внутренней аналитики);
• Договоры — создайте договор с ИФНС, указанной в поле Плательщик:
  • Вид договор — Прочее;
• Движения целевых средств — Прочие поступления (используется для внутренней аналитики);
• Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
  • Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям.
• Доходы УСН — очистите поле;
• Содержание записи КУДиР — очистите поле.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), поэтому могут отражать поступление субсидии в упрощенном порядке:

• Дт 51 Кт 91.01.

Отражение текущих расходов за счет субсидии

БухЭксперт8 рекомендует использовать субсидию для компенсации расходов на услуги и работы до конца года, т. к. это позволит:

• отразить операции менее трудоемко, чем учет субсидии в счет заработной платы;
• не раскрывать информацию об остатке целевого финансирования на конец отчетного периода в бухгалтерской отчетности в связи с ее полным расходом внутри года;
• применить упрощенный вариант корреспонденции счетов.

Шаг 1. Отразите поступление услуг, которые компенсируются за счет средств субсидии документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).

В первой строке отразите часть услуг, компенсируемую за счет субсидии (в нашем примере — 36 390 руб.).

Укажите в графе Счета учета:

• Счет затрат — счет, на котором отражаете услуги связи;
• Статьи затрат — создайте статью в справочнике Статьи затрат: например, Расходы за счет субсидий (не учит. в НУ):
  • Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения.
• Расходы (НУ) — Не принимаются.

Если нет необходимости отслеживать по статьям затрат расходы за счет субсидии, можно выбрать ту же Статью затрат, что и при обычном отражении данных расходов (в нашем примере Прочие затраты) и указать:

• Расходы (НУ) — Не принимаются.

Во второй строке отразите оставшуюся часть расходов на услуги (в нашем примере — 3 600 руб.).

Графу Счета учета заполните в обычном порядке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи за счет субсидии;
• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Шаг 2. Отразите оплату за услуги связи в обычном порядке документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание).

Проводки по документу

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН только на сумму части, не покрытой субсидией.

Шаг 3. Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов документом Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

• Дебет — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»:
  • Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
  • Субконто 2 — договор с ИФНС;
  • Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средств — Прочие расходы (используется для внутренней аналитики);
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
• Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
  • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
  • Флажок Принимается к налоговому учету — не установлен;
• Сумма — использованная сумма субсидии.

Контроль

Контролируйте остаток субсидии до ее полного списания с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86.01 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

УСН «доходы»

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» отражают операции по получению и расходу субсидии аналогично (за исключением операций по разделению расходов в НУ):

• Поступление субсидии;
• Отражение текущих расходов за счет субсидии Шаг 3.

Декларация УСН

В декларации по УСН суммы субсидий отражаются вручную: PDF

• Раздел 3 — Код вида поступлений 500.

Отражение расходов на заработную плату за счет субсидии

К моменту получения субсидии заработная плата за апрель и май 2020, как правило, уже начислена и выплачена. По текущему законодательству полученные средства можно направить не только на компенсацию зарплаты, но и на другие цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Оптимально поступить именно так.

Если вы решите все-таки направить субсидию на выплату заработной платы, то воспользуйтесь одним из вариантов:

Вариант 1

Шаг 1. Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):

Заполните все поля аналогично обычному способу начисления зарплаты в организации, за исключением:

• в блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ — установите переключатель не включается в расходы по оплате труда;
• в блоке Отражение в бухгалтерском учете:
  • Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты:
    • Отражение в УСН — Не принимаются.

Шаг 2. Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии: часть зарплаты, отраженная этим видом начисления при выплате не показывается в КУДиР.

Шаг 3. Страховые взносы, начисленные с части зарплаты, отраженной созданным видом начисления, также по умолчанию не принимается в расходы по УСН при оплате. Поэтому после оплаты страховых взносов отразите не принятую часть взносов вручную Документ Запись книги доходов и расходов УСН.

Вариант 2

Если нет необходимости отслеживать аналитику по отражению зарплаты за счет субсидии, начислите зарплату обычным способом и скорректируйте расходы с помощью документа Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — Записи книги доходов и расходов УСН.

Укажите на вкладке I. Доходы и расходы:

• Дата, № первичного документа — дата и номер документа начисления зарплаты за счет субсидии;
• Расходы:
  • сумма субсидии с минусом;
  • Принимаются;
• Расходы всего — сумма субсидии с минусом.

Вариант 3

Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с  распространением COVID-19, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП из пострадавших отраслей НЕ учитываются в доходах в целях НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН и УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы, произведенные на субсидии, указанные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ НЕ признаются в целях налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК РФ).

Надо ли платить НДФЛ, если зарплата выдана за счет субсидии на поддержание занятости? Ведь субсидии этим налогом не облагаются!

НДФЛ не облагается сумма полученной субсидии (п. 82 ст. 217 НК РФ). Но если за счет нее выплачена зарплата, то она облагается и НДФЛ, и страховыми взносами на общих основаниях (Письмо ФНС РФ от 23.06.2020 N БС-4-11/10271@, Письмо ФНС РФ от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@). По страховым взносам за 2 квартал ставка 0% – поэтому уплатить в бюджет надо только НДФЛ.

Организация (УСН 15%) получила субсидию на поддержание занятости за апрель 2020 в сумме 12 130 руб. Принято решение направить полученные средства на выплату зарплаты за апрель.

Операции – Записи книги доходов и расходов УСН

Показать расходы с «-» в размере полученной субсидии

Отчеты – Книга доходов и расходов УСН – Раздел I

См. также:

• Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом
• ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи
• Как сумма полученной субсидии отражается в БУ при реформации баланса?
• Как на УСН (доходы) отразить получение и расходование субсидии в БУ и КУДиР с 2020 года?
• [29.05.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за май 2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email