Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Как налогоплательщику на УСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Нормативное регулирование

Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением COVID-19 (Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, от 12.05.2020 N 658) налогоплательщиками на УСН, включенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП из пострадавших отраслей, учитываются в следующем порядке:

Подробнее Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом

Учет в 1С

Для получения субсидии отправьте заявление в ИФНС.

Подробнее Как отправить заявление на субсидию по Постановлению N 576

18 мая на расчетный счет Организации поступила субсидия на текущие расходы за апрель 2020 в размере 36 390 руб.

Организацией принято решение компенсировать за счет средств субсидии в полной сумме расходы на услуги связи и интернет за апрель 2020.

В тот же день отражен акт от оператора связи за апрель на сумму 39 990 руб. (в т. ч. НДС 20%) и произведена оплата услуг.

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (раздел Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

  • Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Счет расчетов86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
  • Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия на текущие расходы (пост. 576) (используется для внутренней аналитики);
  • Договоры — создайте договор с ИФНС, указанной в поле Плательщик:
    • Вид договорПрочее;
  • Движения целевых средствПрочие расходы;
  • Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движенияПрочие поступления по текущим операциям.
  • Доходы УСН — очистите поле;
  • Содержание записи КУДиР — очистите поле.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), поэтому могут отражать поступление субсидии в упрощенном порядке:

Отражение текущих расходов за счет субсидии

БухЭксперт8 рекомендует использовать субсидию для компенсации расходов на услуги и работы до конца года, т. к. это позволит:

  • отразить операции менее трудоемко, чем учет субсидии в счет заработной платы;
  • не раскрывать информацию об остатке целевого финансирования на конец отчетного периода в бухгалтерской отчетности в связи с ее полным расходом внутри года;
  • применить упрощенный вариант корреспонденции счетов.

Шаг 1. Отразите поступление услуг, которые компенсируются за счет средств субсидии документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).

В первой строке отразите часть услуг, компенсируемую за счет субсидии (в нашем примере — 36 390 руб.).

Укажите в графе Счета учета:

  • Счет затрат — счет, на котором отражаете услуги связи;
  • Статьи затратПрочие затраты;
  • Расходы (НУ) Не принимаются.

Во второй строке отразите оставшуюся часть расходов на услуги (в нашем примере — 3 600 руб.).

Графу Счета учета заполните в обычном порядке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи за счет субсидии;
  • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Шаг 2. Отразите оплату за услуги связи в обычном порядке документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание).

Проводки по документу

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

  • регистрационную запись по расходам УСН только на сумму части, не покрытой субсидией.

Шаг 3. Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов документом Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Дебет86.01 «Целевое финансирование из бюджета», аналитику укажите ту же, что в документе Поступление на расчетный счет:
    • Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
    • Субконто 2 — договор с ИФНС;
    • Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средствПрочие расходы;
  • Кредит91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
    • Вид статьиПрочие внереализационные доходы (расходы);
    • Флажок Принимается к налоговому учету — не установлен;
  • Сумма — использованная сумма субсидии.

Контроль

Контролируйте остаток субсидии до ее полного списания с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86.01 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

УСН «доходы»

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» отражают операции по получению и расходу субсидии аналогично (за исключением операций по разделению расходов в НУ):

Декларация УСН

В декларации по УСН суммы субсидий отражаются вручную: PDF

  • Раздел 3 — Код вида поступлений 500.

Отражение расходов на заработную плату за счет субсидии

К моменту получения субсидии заработная плата за апрель и май 2020, как правило, уже начислена и выплачена. По текущему законодательству полученные средства можно направить не только на компенсацию зарплаты, но и на другие цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Оптимально поступить именно так.

Если вы решите все-таки направить субсидию на выплату заработной платы, то:

Шаг 1. Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):

Заполните все поля аналогично обычному способу начисления зарплаты в организации, за исключением:

  • в блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ — установите переключатель не включается в расходы по оплате труда;
  • в блоке Отражение в бухгалтерском учете:
    • Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты:
      • Отражение в УСННе принимаются.

Шаг 2. Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии: часть зарплаты, отраженная этим видом начисления при выплате не показывается в КУДиР.

Шаг 3. Страховые взносы, начисленные с части зарплаты, отраженной созданным видом начисления, также по умолчанию не принимается в расходы по УСН при оплате. Поэтому после оплаты страховых взносов отразите не принятую часть взносов вручную Документ Запись книги доходов и расходов УСН.

Страховые взносы и НДФЛ в данном случае исчисляются по общим правилам (ст. 208, 209, 210, 420 НК РФ).

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 01.06.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 4,20 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (6)

  1. Спасибо за статью! Получается, что делать операции вручную необходимо каждый раз по мере использования средств субсидии?
    А как быть, если нам надо оплатить за товар, который поступил еще в марте? Там уже не все так просто. Счета затрат не выбрать в документе поступления. И опять же лезть в прошлый период…
    Или еще ситуация: нам необходимо вернуть предоплату физ. лицам из кассы и из банка. Можем ли мы это сделать ?

    1. Здравствуйте!

      Полной автоматизации под каждую ситуацию нет. Мы предлагаем оптимальный вариант, чтобы отразить учет субсидий с минимальными трудозатратами и без ошибок. Рекомендуем выбрать его.

      1. Это понятно, что полной автоматизации нет. Думаю, как оплатить поставщикам по поступлениям прошлых периодов…

        1. На что можно потратить данную субсидию дано в п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 N 576.
          При необходимости конечно можно расходовать на текущие неотложные затраты, связанные с деятельностью бизнеса.
          В комментариях к статьям мы не отвечаем на вопросы по работе в 1С:Бухгалтерия 3.0.
          Все вопросы по работе в программе задавайте, пожалуйста, в Личном кабинете — Мои вопросы или по ссылке в шапке сайта Задать вопрос по 1С.

Добавить комментарий