Какую сумму нужно убрать из реализации на ОСНО, если аванс получен и учтен в доходах на УСН в 1С

Вопрос задал Альфия З.

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.88/10)

Добрый день!

Прошу помочь с отражением операций по реализации услуг в переходный период с УСН (доходы минус расходы) на ОСНО с 4 квартала 2022 года.

Аванс за услуги (по договору аренды за 1 и последний месяцы) был получен в период применения УСН (сентябрь 2022 г.) и отражен в доходах по УСН в сумме 90 000 р. (без НДС) в сентябре 2022 года. По условиям договора ежемесячная стоимость аренды составляет 45 000 р. (по допсоглашению, в том числе НДС).

Документ реализации услуг (аренда) выписан в октябре 2022 г. на сумму 45 000 р., в том числе НДС 7500 р., далее в ноябре 45 000 р., в том числе НДС 7500 р., далее в декабре 2022 г. 45 000 р., в том числе НДС 7500 р.

Согласно методу начисления, отражается доход на сч. 90,01 в сумме 37 500 р. ежемесячно согласно условиям договора.

Согласно письму № 03-11-06/2/8 от 28.01.2009, доходы, полученные и отраженные в период применения УСН, не должны быть отражены при исчислении доходов по налогу на прибыль.

Как правильно ввести ручные корректировки в документ реализации, чтобы сумма данных доходов не попадала в декларацию по налогу на прибыль и не отражалась в доходах по налогу на прибыль? Какие суммы нужно сторнировать и в каких реализациях? Последующих двух: октябрь 2022 г. 37 500 р. и ноябрь 2022 г. 37 500 р.? Либо последующих 3: октябрь, ноябрь, декабрь 2022 г., с общей суммой сторнированных доходов 90 000 р. (октябрь 37 500 р., ноябрь 37 500 р., декабрь 15 000 р.)?

Вопрос связан с тем, что в реализациях при ОСНО сумма выручки отражается за минусом НДС, соответственно, мы всю выручку 90 000 р., полученную при УСН, можем сторнировать в документах реализаций?

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Прошу заметить, вопрос не требует ответа по учету начисления НДС.

Все комментарии (3)

  1. Добрый день!

    Всё верно, вопрос больше относится к применению законодательства.

    Если аванс за товары (работы, услуги) получен на УСН, до перехода на ОСНО, то его необходимо учесть в доходах при УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Поэтому при расчете налоговой базы по налогу на прибыль такая оплата (аванс) в доходах не учитывается.
    Это положение поддерживается, даже если товары (работы, услуги) будут реализованы после перехода на ОСНО (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

    Обычно при переходе с УСН на ОСНО НДС начисляют сверху на сумму товаров и услуг, тем самым увеличивая стоимость услуг.
    В данном случае организация приняла решение не увеличивать стоимость услуг и выделить НДС, тем самым уменьшив собственный доход.

    Так как при УСН в доходах отражена сумма 90 000 руб., то нужно убрать из доходов в НУ при ОСНО (октябрь 37 500 р., ноябрь 37 500 р., декабрь 15 000 р.).

    1

Добавить комментарий