Добрый день!
Прошу помочь с отражением операций по реализации услуг в переходный период с УСН (доходы минус расходы) на ОСНО с 4 квартала 2022 года.
Аванс за услуги (по договору аренды за 1 и последний месяцы) был получен в период применения УСН (сентябрь 2022 г.) и отражен в доходах по УСН в сумме 90 000 р. (без НДС) в сентябре 2022 года. По условиям договора ежемесячная стоимость аренды составляет 45 000 р. (по допсоглашению, в том числе НДС).
Документ реализации услуг (аренда) выписан в октябре 2022 г. на сумму 45 000 р., в том числе НДС 7500 р., далее в ноябре 45 000 р., в том числе НДС 7500 р., далее в декабре 2022 г. 45 000 р., в том числе НДС 7500 р.
Согласно методу начисления, отражается доход на сч. 90,01 в сумме 37 500 р. ежемесячно согласно условиям договора.
Согласно письму № 03-11-06/2/8 от 28.01.2009, доходы, полученные и отраженные в период применения УСН, не должны быть отражены при исчислении доходов по налогу на прибыль.
Как правильно ввести ручные корректировки в документ реализации, чтобы сумма данных доходов не попадала в декларацию по налогу на прибыль и не отражалась в доходах по налогу на прибыль? Какие суммы нужно сторнировать и в каких реализациях? Последующих двух: октябрь 2022 г. 37 500 р. и ноябрь 2022 г. 37 500 р.? Либо последующих 3: октябрь, ноябрь, декабрь 2022 г., с общей суммой сторнированных доходов 90 000 р. (октябрь 37 500 р., ноябрь 37 500 р., декабрь 15 000 р.)?
Вопрос связан с тем, что в реализациях при ОСНО сумма выручки отражается за минусом НДС, соответственно, мы всю выручку 90 000 р., полученную при УСН, можем сторнировать в документах реализаций?
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Прошу заметить, вопрос не требует ответа по учету начисления НДС.
Добрый день!
Всё верно, вопрос больше относится к применению законодательства.
Если аванс за товары (работы, услуги) получен на УСН, до перехода на ОСНО, то его необходимо учесть в доходах при УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому при расчете налоговой базы по налогу на прибыль такая оплата (аванс) в доходах не учитывается.
Это положение поддерживается, даже если товары (работы, услуги) будут реализованы после перехода на ОСНО (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).
Обычно при переходе с УСН на ОСНО НДС начисляют сверху на сумму товаров и услуг, тем самым увеличивая стоимость услуг.
В данном случае организация приняла решение не увеличивать стоимость услуг и выделить НДС, тем самым уменьшив собственный доход.
Так как при УСН в доходах отражена сумма 90 000 руб., то нужно убрать из доходов в НУ при ОСНО (октябрь 37 500 р., ноябрь 37 500 р., декабрь 15 000 р.).
спасибо за оперативный ответ.