Счет-фактура на аванс

1. Здравствуйте! Считаю, что ФС нужно выписывать по факту поступления аванса, то есть отдельно на доплату и также заказчику передавать.

2. Добрый день! Благодарю за ответ. Посмотрите, пожалуйста, на ниже следующее и прокомментируйте согласно Вашему пониманию прочитанного. Меня это письмо поставило в тупик, не понимаю правильно ли платить НДС сверх полученного аванса.

   «При переходе с УСН на ОСНО необходимо начислять НДС по всем облагаемым операциям начиная с 1 января года, в котором организация перешла на ОСН.
   То есть налог нужно начислять на все полученные авансы и отгрузки после этой даты, даже если аванс в счет поставки организация получила еще в период применения УСН. Этот налог можно принять к вычету. Это следует из п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126.
   Между тем ни в гл. 21, ни в гл. 26.2 НК РФ не уточнено, как правильно это сделать в ситуации, когда изначально в условиях сделок, оформленных в период применения УСН, отсутствовала оговорка о включении НДС в цену договора.
   На практике обозначенная проблема решается двумя способами.
   Первый вариант — расчет НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в цене которых налог ранее учтен не был, с применением расчетной ставки (20/120 или 10/110), предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ. Правомерность применения расчетной ставки подтверждена многочисленной судебной практикой (в том числе на уровне Верховного суда). (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019).
   Второй вариант — исчисление НДС по ставке 20% (п. 2, 3 ст. 164) сверх цены, указанной в договорах. Именно на этом варианте настаивает Минфин в Письмах от 03.03.2020 N 03-07-11/15710, от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
   То есть когда организация будет отгружать товары, то надо будет исчислить НДС в общем порядке и выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.
   Чтобы не платить НДС за счет собственных средств, можно заранее договориться с покупателем об изменении цены договора:
   — или предусмотреть, что прежняя цена включает в себя НДС;
   — или увеличить цену на сумму НДС.
   Таким образом, если составлено дополнительное соглашение согласно которому прежняя цена товара включает в себя НДС, следовательно с этой суммы аванса, полученного в период действия УСН при переходе на ОСН можно, по нашему мнению, заплатить НДС по ставке 120/20. В том случае когда стоимость договора увеличивается на сумму НДС, тогда НДС подлежит к уплате с полученного аванса в размере 20%, а именно сумма аванса /100 * 20. »

   Спасибо.

3. Поискала информацию на эту тему, склоняюсь к тому, что на аванс, полученный при применении УСН НДС не начисляется.
   Нужно в периоде на ОСНО начислять НДС (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 24.05.2018 N 03-07-11/35126):
   • получили аванс;
   • реализовали ТРУ (даже если аванс в счет поставки вы получили еще в период применения УСН).

4. Мне важно Ваше мнение. И что нужно в периоде на ОСНО начислять НДС это понятно, не ясно по какой ставке в моем случае (В том случае когда стоимость договора увеличивается на сумму НДС, тогда НДС подлежит к уплате с полученного аванса в размере 20%, а именно сумма аванса /100 * 20. )Спасибо большое.

5. Тогда не совсем поняла фразу «выписали сч.фактуру на остаток суммы аванса на 01.01.2022». По письмам получается, что этого не надо делать.

6. Я понимаю так, что платить надо было, но НДС не в т.ч., в на сумму остатка.
   У нас на 01.01.2022 сумма аванса была 66 400. Выписали счет -фактуру на аванс 01.01.2022, заплатили 11066,67, т.е 66400*20/120, а в соответствии разъяснений надо было 66 400*20/100 и платить 13280, а затем ждать когда заказчик возместит.
   А я с этим не могу согласиться…. Все таки сумма НДС по авансу полученному..

7. Я все-таки с вами не согласна 🙂
   Нигде не нашла указание начислять НДС на аванс, полученный при УСН. А вот при реализации по этот аванс — да, надо сверх суммы договора начислить и ждать компенсацию.

8. Не нашли? А Вы вот такие разъяснения не видели? «Также после перехода на ОСН вам нужно оформлять счета-фактуры (в том числе при получении авансов), регистрировать их в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж). При утрате права на УСН в течение квартала это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с начала квартала до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-07-09/89781).
   Например, если организация утратила право на УСН в августе, то по операциям с 1 июля нужно начислить НДС, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж.
   
   Что делать, если в договоре цена указана без НДС
   Рекомендуем обратиться к контрагенту с предложением заключить допсоглашение. В нем вы укажете новую цену товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС. Однако, если контрагент откажется скорректировать цену, вам придется заплатить налог из средств, полученных в рамках изначальной цены. ВС РФ считает, что НДС выделяется из нее с применением расчетной ставки (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)). Однако у Минфина России иная позиция: расчетную ставку в такой ситуации применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710). Из этого следует, что НДС нужно начислить сверх цены договора. Поэтому при следовании позиции ВС РФ есть риск доначисления налога налоговыми органами.

   1. Здесь написано «Также после перехода на ОСН вам нужно оформлять счета-фактуры (в том числе при получении авансов)…» — что я и имею ввиду. Вы же авансы получили до перехода, как я понимаю.

9. Добрый день! Я правильно Вас понимаю, Вы считаете, что с остатка, полученного до перехода с УСН на ОСНО НДС не выделяется и не платится? Т.е. мой вопрос по какой ставке нужно считать 20/120 или 20/100 вообще не должен возникать? Верно?

   1. Да, я полагаю, что так. При реализации НДС платите сверху и все.

10. Спасибо. Значит если программа 1С Бухгалтерия базовая автоматически считает НДС с полученного до 01.01.2022 года до перехода на ОСНО по ставке 20/120 это ошибка программистов или неправильные настройки моей программы. Верно?

    1. Уточните, в какой момент программа это считает?

11. Регистрация счетов-фактур на аванс.

12. Не могу утверждать, что это ошибка. Возможно, программа просто не разделяет остаток, полученный на УСН и авансы на ОСНО. Но мое мнение такое, что здесь НДС не исчисляется. Опять же, это не консультация по законодательству, а только мое суждение.

13. Благодарю. Обсудите с коллегами, возможно такой вопрос будет не только у меня ))).

    Елена, можно Вас попросить передать Марии ответ налоговой на мой предыдущий вопрос, так как комментарии к нему закрыты?

    Ответ: При переходе с УСН на ОСНО ежемесячные авансовые платежи считаются как вновь созданная организация и выручка за 9 месяцев на УСН не учитывается. Спасибо

    1. Ольга, ваш вопрос посмотрю. Дополнительно сообщим. Какое-то время займет глубокая проработка.
       Бывают ситуации, когда вопрос спорный, не прописан в явном виде в прямой норме и тут уже решаем сами.
       Или мы идем навстречу налоговой или встаем в позу и идем в суд.

14. Добрый день, Мария! Рада Вашему отклику ))).

    Я знаю, что несовершенство и постоянные изменения в законодательстве вызывают массу споров. Сложно работать зная, что на одну хоз. операцию несколько вариантов действий и каждый из вариантов может быть наказуем.

    Если мои поиски истины могут кому то помочь, то буду очень рада. А ПрофБух очень способствует распространению и информации.

    Спасибо большое! Хорошего дня Вам и Вашим коллегам!

    1. Ольга, договорились. Спасибо, что написали!
       Вопрос дополнительно изучим и результаты изысканий донесем до бухгалтерской общественности ???

Комментарии закрыты.